13.【答案】 (1)盈利基础的业绩计量。 以盈利为基础的业绩计量指标主要是净收益、每股收益和投资报酬率。 ①净收益和每股收益。 净收益是一个公司一定时期的收入减去费用的剩余部分，而且作为业绩计量指标的净收 益是属于普通股股东的净收益。每股收益是净收益除以平均发行在外普通股股数得到的。 优点： i.该指标具有很好的一致性和一贯性; ii.净收益数字是经过审计的，其可信性比其他指标高得多。 缺点： i.没有考虑通货膨胀的影响——假设“币值不变”; ii.忽视价值创造活动的某些成果; iii.每股收益指标的“每股”质量不同，限制了该指标的可比性; iv.净收益容易被经理人员操纵。 ②投资报酬率。 投资报酬率是一个公司赚得的收益和所使用的资产的比值，最常用的投资报酬率衡量方 法是总资产净利率和权益净利率。 优点： i.投资报酬率是财务管理中最重要的财务比率; ii.总资产净利率是利润表最后一行数字和资产负债表最后一行数字相除的结果，资产、 负债、收入和费用的任何变化都会引起总资产净利率的变化。它可以综合反映资产(或 权益资本)使用效率的水平，是监控资产管理和经营策略有效性的有力工具。 缺点： i.投资报酬率的计算使用“净收益”数据，具有与净收益类似的缺点; ii.诱使经理人员放弃报酬率低于公司平均报酬率但高于公司资本成本的投资机会。 ③盈利基础业绩评价的缺点。 i.无论净收益、每股收益还是投资报酬率，都是根据权责发生制计算的，无法分辨投 资的数额和投资的时间。比如两个公司的净利润相同，但其现金净流量却可能存在很大 的不同。 ii.忽视风险。它只重视收益而忽视伴随收益的风险。

　　(2)剩余收益基础的业绩计量。 剩余收益是依据经济学的利润建立的一个会计概念，是指一项投资的实际报酬与要求的 报酬之间的差额。 优点：①剩余收益着眼于公司的价值创造过程;②有利于防止次优化。 缺点：①不便于不同规模的公司和部门的业绩比较;②依赖于会计数据的质量。

　　(3)经济增加值基础的业绩计量。 经济增加值的概念与剩余经营收益相同，是剩余经营收益的计算方法之一，或者说是剩 余收益的一种“版本”。 经济增加值包括多种版本，分别为：基本经济增加值、披露的经济增加值、特殊的经济 增加值和真实的经济增加值。 优点： ①经济增加值最直接的与股东财富的创造相联系; ②经济增加值不仅仅是一种业绩评价指标，它还是一种全面财务管理和薪金激励体制的 框架; ③在经济增加值的框架下，公司可以向投资人宣传他们的目标和成就，投资人也可以用 经济增加值选择最有前景的公司; ④经济增加值还是股票分析家手中的一个强有力的工具。 缺点： ①经济增加值在业绩评价中还没有被多数人所接受; ②经济增加值不具有比较不同规模公司业绩的能力; ③经济增加值也有许多和投资报酬率一样误导使用人的缺点; ④在计算经济增加值时，对于什么应该包括在投资基础内、净收益应作哪些调整及资本 成本的确定等问题，尚存在许多争议。

　　(4)市场增加值基础的业绩计量。 市场增加值是总市值和总资本之间的差额。 优点： ①从理论上看，市场增加值是评价公司创造财富的准确方法，它胜过其他任何方法; ②市场增加值的另一个好处是可以反映公司的风险; ③市场增加值等价于金融市场对一家公司净现值的估计。 缺点： ①股票市场是否能真正评价企业的价值，一直是一个令人怀疑的问题; ②从短期来看，股市总水平的变化可以“淹没”管理者的作为; ③只有公司上市之后才会有比较公平的市场价格，才能计算它的市场增加值; ④即使是上市公司也只能计算它的整体市场增加值，对于下属部门和内部单位无法计算 其市场增加值，也就不能用于内部业绩评价。

　　14.【答案】 Report T0：Partner of Shangwen Accounting Firm From：X Audit Manager Date：XX，XX，2014 Subject：Threats which may affect the independence and measures should be taken This report relates to identifying the threats which may affect independence and explaining how it might be reduced to an acceptable level，the details refer to the following chart：

　　In conclusion，the situations that may threaten the independence and the corresponding solutions have been analyzed in this report for partner reference。 【附中文翻译】 报告 致：尚文会计师事务所合伙人 来自：某审计经理 日期：2014年XX月XX日 主题：影响独立性的威胁以及应采取的应对措施 这份报告列举了对独立性产生威胁的情形以及应采取的应对措施以将威胁降至可接受的 低水平，具体内容请参看下表。

　　综上所述，这份报告分析了会对独立性产生威胁的情形以及相应的应对措施，供合伙人 参考。

　　【附题干翻译】假如你是尚文会计师事务所的审计经理，请针对资料(一)中尚文会计师 事务所接受天阳证券委托实施审计写一份报告给事务所合伙人，简要分析是否存在对尚 文会计师事务所及相关项目组成员遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形，并简要 说明理由。如存在产生不利影响的情形，简要说明消除不利影响或将其降低至可接受的 水平的防范措施。

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