资料(六)

　　京美集团的财务总监在与项目合伙人石伟进行沟通时就以下事项征询石伟意见：

　　(1)2013年11月，京美集团采购了一批用于广告营销活动的特定小型家用电器，已向客户付款。截止2013年末，该批商品尚未到货。

　　财务总监希望石伟就上述交易的会计处理提出分析意见。

　　(2)京美集团下设专门运输机构，2013年8月接受营改增试点。2013年第四季度，该运输机构采购交通工具10辆、汽油燃料120万元，均取得增值税专用发票。该运输机构提供的运输劳务既对外又对内。

　　财务总监希望石伟就该专门运输机构采购业务、提供劳务业务营改增(销项税额、进项税额方面)的处理提出分析意见。

　　(3)京美汽车因生产某政府部门定制的特殊要求的小汽车，2013年初与某轮胎生产厂家签订一批轮胎的委托加工协议，协议约定由京美汽车提供原材料，轮胎厂收取加工费、代垫部分辅助材料款，京美汽车收回后继续加工该批定制的小汽车。2013年初，京美汽车共提供价值600万元(不含增值税)的原材料，应支付加工费95万元(不含增值税)。2013年11月底，京美汽车收回轮胎并验收入库，轮胎厂无该类轮胎的市场销售价格。

　　财务总监希望石伟就委托加工业务受托方及委托方消费税的处理提出分析意见。

　　(4)2013年1月10日，京美汽车收到政府下拨用于购买检测汽车环保设备的补助款1000万元。2013年3月20日，与上述政府补助相关的检测汽车环保设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为0。

　　财务总监希望石伟就取得上述政府补助的会计处理提出分析意见。

　　(5)2013年6月1日，京美修配管理层制定了辞退计划。2013年6月20日，京美修配与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，京美修配不能单方面解除。根据该协议，京美修配于2013年7月1日起至2013年12月31日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款。

　　财务总监希望石伟就京美修配在实施辞退计划时就个人所得税处理提出分析意见。

　　(6)京美贸易欠广夏银行贷款2200万元，由于京美贸易发生财务困难、无力偿还该部分贷款，双方商定京美贸易以一幢市场价值2000万元的房产抵偿贷款，该房屋原购置成本为1000万元、账面价值为800万元。广夏银行收到房产后准备以2000万元的价格将其转让给东大公司。

　　财务总监希望石伟就京美贸易与广夏银行之间的债务重组交易安排提供纳税筹划方案。

　　(暂不考虑土地增值税)

　　资料(七)

　　2013年末，部分消费者以京美集团部分型号的汽车DSG变速箱经常发生故障为由，联名起诉京美集团，并提出巨额赔偿要求。京美集团的律师认为，根据相关的规定和目前掌握的资料，京美集团很可能支付高额的赔偿金。京美集团未在2013年度财务报表附注的“重大事项”中进行披露。

　　要求：

　　1.针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别京美集团2013年度财务报表层次存在的重大错报风险，并简要说明注册会计师如何提高审计程序的不可预见性。

　　2.针对资料(一)，假定不考虑其他条件，识别京美集团2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序。

　　3.CPA thinks that there may exist fraud risk in recognized income 20 1 3 0f Jingrnei Group，focusing on this risk，design specific audit procedures which shall be exercised·

　　4.针对资料(二)第(1)项至第(4)项，假定不考虑其他条件，根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　5.根据资料(三)，假定不考虑其他条件，针对京美集团的投资企业，代石伟识别哪些子公司为京美集团审计中的重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。

　　针对京美集团组成部分，说明集团项目组在确定各个组成部分重要性时应注意的事项。

　　6.根据资料(三)第(4)项，假定不考虑其他条件，2014年1月1日京美集团取得京美贸易25%股权后，如何确定个别报表中长期股权投资的初始投资成本;如何计算合并财务报表中的合并成本及合并商誉的金额。

　　7.根据资料(三)第(5)项，假定不考虑其他条件，2013年7月1日处置股权后，如何计算个别财务报表和合并财务报表处置损益的金额。

　　8.针对资料(四)第(1)项至第(5)项，假定不考虑其他条件，逐项分析京美集团的会计处理是否恰当，并简要说明理由。

　　9.针对资料(四)第(6)项，分析京美集团的流转税处理是否恰当，并简要说明理由。

　　10.针对资料(四)第(7)项，假定不考虑其他条件，分析京美集团自行研发无形资产的会计处理、企业所得税处理是否恰当，并简要说明理由。

　　11.针对资料(五)第(1)项至第(4)项，指出赵刚在复核项目组成员的工作底稿时，应当提出哪些质疑和改进建议。

　　12.针对资料(六)第(1)项至第(6)项，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代石伟逐项回答财务总监提出的问题。

　　13.Focusing on material VIl，assume that lawyer indicated that damages existed material uncertainty after CPA Shi Wei making confirmation to the lawyer of Jingmei Group，but management of Jingmei Group refuses to make disclose on foot-notes to financial statements，ignoring other situations，please point out which types of audit opinions the CPA shall issue and continue to prepare following audit report instead of CPA.

　　Auditor’S Report

　　To the shareholders ofJingmei Group：

　　(Introductory paragraph omitted)

　　I.Management’S responsibility for the financial statements

　　(Omitted)

　　Ⅱ.Auditor’S responsibility

　　(Omitted)

　　Tianxin ACCOunting Fim 　　　　CICPA：Omitted(Signature and stamp)

　　(Stamp) 　　　　CICPA：Omitted(Signature and stamp)

　　XX City,China 　　　　30th，March，2014

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