3.【答案】 Detailed response procedures as to the fraud risk of revenue recognition include： (1)As to revenuye items，decomposed data are used to perform analytical procedures. (2)Perform confirmation procedures to the clients of Jinmei Group as to the special contract terms and the existence of underlying contract. (3)Inquire sales employees of Jinmei Group or intemal legal consultants about the sales and inventories delivery near the end of the period and abnormal terms or conditions of these transactions which they learn. (4)Observe inventories delivery or the inventories which are prepared to delivery r or the retunred goods held for treatment)on site in one or more places of Jingmei Group at the end of period，perform other appropriate sales and inventories cut.ofr test to venfy the occurrence of revenue and the accuracy ofcut。offtime. (5)Perform test of controls as to the sales transactions which are initiated，treated and recorded through electronic form in order to confirm whether these controls could provide guarantee as to recorded sales transactions have actually occurred and have been appropriately recorded.

　　【附中文翻译】针对收入确认可能存在舞弊风险实施的具体应对程序： (1)针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。 (2)向京美集团的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。 (3)向京美集团的营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所 了解的与这些交易相关的异常条款或条件。 (4)期末在京美集团的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况(或 待处理的退货)，并实施其他适当的销售及存货截止测试，以验证收入的真实性和截止时 点的准确性。 (5)对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试，以确定这些控制 是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。

　　【附题干翻译】注册会计师认为京美集团2013年度收入确认可能存在舞弊风险，针对该风 险设计应实施的具体审计程序。

　　4.【答案】 (1)产生不利影响。注册会计师陈旭为天信会计师事务所的合伙人，与执行审计业务的项 目合伙人石伟同处一个分部，其在注册会计师石伟的审计客户中拥有直接经济利益，因自 身利益对独立性产生非常严重的不利影响。 (2)不产生不利影响。纳税申报表经税务机关复核或批准，京美集团管理层对纳税申报表 承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响。 (3)产生不利影响。审计项目组成员林婷在2014年6月将要加入审计客户，将因自身利 益对独立性产生不利影响。 (4)产生不利影响。审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中担任高级管理人员，将因 密切关系产生不利影响。

　　5.【答案】 (1)京美综超、苏美电器、京美贸易是重要组成部分。 京美综超营业收入在集团中所占份额较高，对集团具有财务重大性;苏美电器现金流量在 集团中所占份额较高，对集团具有财务重大性：因为2013年度外汇汇率持续波动，京美 贸易从事外汇远期合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 京美汽车2013年度的营业收入占集团合并后营业收入的6%，不具有财务重大性，也 不具有可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的特定性质，是不重要的组成 部分。

　　(2)在确定各个组成部分重要性时应注意的事项： ①如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的， 为这些组成部分确定组成部分重要性。 ②为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当 的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。 ③在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式， 因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。 ④如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作， 集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

　　6.【答案】 京美集团再次购买京美贸易25%的股权时，实施了对京美贸易的控制，应当按照企业合 并原则予以处理。连同2013年1月1日购买的30%的股权，应当作为通过多次交易分步 实现的企业合并，且京美集团与京美贸易合并之前无其他关联方关系，因此本次企业合并 属于非同一控制下企业合并。

　　(1)在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持有被购买方的股权投资的账面价值 与购买日新增股权投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。 因此，京美集团应当按照之前持有的京美贸易30%的股权账面价值与购买日新增25%的 股权的投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。

　　(2)在合并财务报表中，购买方对于购买日之前持有的被购买方的股权应当按照该股权在 购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益。 购买日之前持有的被购买方的股权于购买日的公允价值，与购买日新购入股权所支付对价 的公允价值之和为合并财务报表中的合并成本。按上述计算的合并成本与应享有购买日被 购买方可辨认净资产公允价值的份额比较，确定购买日应予确认的商誉或应计入当期损益 的金额。

　　因此，京美集团应按照购买日之前持有的京美贸易30%的股权在购买日的公允价值和购 买日新购入25%的股权的对价之和确定合并成本：合并成本减去购买日应享有京美贸易 可辨认净资产公允价值的55%的份额，计算出应予确认的商誉金额。

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