12.【答案】 (1)会计处理：京美集团采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取 得商品时，作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时直接计入当期损益(销 售费用)。

　　(2)销项税额：应税服务原征收营业税时，纳税人根据实际取得的价款确认营业收入， 按照营业收入和营业税税率的乘积确认应交营业税。在应税服务征收增值税后，一般纳 税人取得的含税销售额，先进行价税分离后变成不含税销售额确认销售收入，再根据不 含税销售额与税率之间的乘积确认销项税额。 进项税额：对于京美集团该专门运输机构采购交通运输工具及汽油燃料取得的发票或合 法凭证从原有的不作为增值税扣税凭证变为了增值税扣税凭证(即纳入进项税额核算)。 同时，现行税法对增值税扣税凭证规定了认证抵扣期限。纳税人应按时、合法取得增值 税扣税凭证，并在规定的时间内认证抵扣。

　　(3)受托方：委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，委托 加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费 品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 因该轮胎厂没有同类消费品的销售价格，应按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)。 委托方：委托加工的应税轮胎收回后用于连续生产小汽车的，已缴纳的税款按规定不得 抵扣。

　　(4)按照企业会计准则的规定，与资产相关的政府补助应在收到时先确认为递延收益， 然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入， 相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延 收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。 京美汽车收到的财政拨款属于与资产相关的政府补助，收到时应先确认为递延收益，然 后自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按预计使用期限10年，平 均分摊转入营业外收入。

　　(5)①个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的 经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额 以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得 数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 计税方法：超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超 过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算 缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收 入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 ②个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、 医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征一次性补偿收入的个人所得税 时予以扣除。

　　(6)对于此项业务可以这样筹划，由广夏银行牵头促成京美贸易与东大公司直接交易买 卖房产，并与京美贸易约定该房产变现后的价款抵偿2200万元的贷款，交易款项通过京 美贸易在广夏银行开立的银行账户交易，这样广夏银行可以在第一时间将该笔款项用于 还贷。通过上述交易，房产直接转让给东大公司而未经过广夏银行，可以大大降低交易 成本和相关的税费。

　　13.【答案】 Qualified opinion should be issued.Continued audit report is as follows： IIl.Basis for qualified opinion： At me end of2013，consumersjointly file a suit to the court and accuse that DSG gearbox of partial type automobiles which are sold by Jingmei Group often have problems and claim large amount of compensation.As to audit report date，the suit is not finished and the compensation amount has large uncertainty.We suggest that it should be disclosed in note8 to financial statements but Jingmei Group do not accept our suggestions.We regard that the action of Jingmei Group does not comply with the provisions of accounting principles. IV.Qualified opinion In Our opinion，except for the effects of the matter described in the Basis for qualified opinion paragraph，the fmancial statements of Jingmei Group present fairly，in all material respects.the financial position of Jingrnei Group as at 3 1 Dec 201 3 and its financlal performance and its cash flows for the year ended in accordance with the requirement of Accounting Standards for Business Enterprise.

　　【附中文翻译】应当发表保留意见。续写的审计报告如下： 三、导致保留意见的事项 2013年末，消费者联名向法院提起诉讼，指控京美集团销售的部分型号的汽车DSG 变速箱经常发生故障，提出巨额赔偿要求。截至审计报告日，该诉讼尚未审理完毕，赔 偿金额存在很大的不确定性。我们建议在财务报表附注进行披露，但京美集团管理层没 有接受我们的建议。我们认为，京美集团的做法不符合企业会计准则的规定。 四、保留意见。 我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，京美集 团财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了京美集团2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。

　　【附题干翻译】针对资料(七)所述事项，假定注册会计师石伟向京美集团的律师发函询 证后，律师表明赔偿金额存在很大的不确定性，但京美集团管理层拒绝在财务报表附注 中进行披露，不考虑其他情况，请指出注册会计师应当发表的审计意见类型，并代为续 写下列审计报告。

　　审计报告

　　京美集团全体股东：

　　(引言段略)

　　一、管理层对财务报表的责任

　　(略)

　　二、注册会计师的责任

　　(略)

　　天信会计师事务所 　　　　中国注册会计师：略(签名并盖章)

　　(盖章) 　　　　中国注册会计师：略(签名并盖章)

　　中国××市 　　　　二0一四年三月三十日

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