资料(四)

　　在对海天公司及其子公司的审计过程中，审计项目组注意到以下事项：

　　(1)南海加工公司生产的肉制品等系列产品的原材料全部由东海养殖公司提供，其生产的产品大部分通过北海贸易公司出口外销给北海贸易公司的关联企业，双方交易频繁，金额巨大。

　　(2)海光奶业公司存在以下事项或情况，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑：

　　①无法偿还到期债务;

　　②累计经营性亏损数额巨大;

　　③奶制品安全事故频繁曝光：

　　④过度依赖短期借款筹资;

　　⑤核心技术人员、关键管理人员离职且无人替代。

　　资料(五)

　　审计项目组在北海贸易公司开展现场审计工作时，注意到以下事项：

　　(1)北海贸易公司2013年4月1日投资一家境外公司，持股30%，形成重大影响，北海贸易公司预计不会长期持有该投资。该境外公司所在地适用的企业所得税税率为12%。北海贸易公司2013年按照权益法对该联营公司确认投资收益350万元。因该境外公司未分配利润，北海贸易公司在2013年未考虑350万元投资收益的所得税影响。

　　(2)2014年2月10日，北海贸易公司收到退回的一批产品。该产品系2013年12月销售给甲公司，款项尚未收到，已确认收入。甲公司出售该产品时收到部分消费者反馈，发现该产品存在严重的质量问题。根据合同条款，甲公司将所购产品退回北海贸易公司。北海贸易公司收到税务部门开具的退货证明，并在收到退回的产品时冲减了2014年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。

　　(3)2013年l2月5日，北海贸易公司资产管理部门建议管理层将一闲置商铺用于出租。

　　2013年12月l0日，董事会批准关于出租商铺的方案并明确出租商铺的意图在短期内不会发生变化。北海贸易公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2013年l2月20日，北海贸易公司与承租方签订商铺租赁合同，租赁期自2014年1月1日起2年。北海贸易公司在转换日按照该项商铺的公允价值入账，将该商铺公允价值大于账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

　　(4)2013年1月1日，北海贸易公司对外发行500万份认股权证，行权日为2014年3月1日，每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购本公司l股新发行的股份。北海贸易公司发行在外普通股平均每股市场价格为5元。当年，北海贸易公司经营实现盈利。北海贸易公司认为认股权证的行权日在2014年，对2013年普通股股数没有影响，在2013年12月31日计算稀释每股收益时未考虑认股权证的影响。

　　(5)北海贸易公司于2013年采用“以物易物”方式与嘉泰公司签订资产交换协议，北海贸易公司以其拥有的一批速冻食品与嘉泰公司的一批原材料进行等价交换。该项业务具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

　　北海贸易公司认为销售食品与换入原材料的金额相等，因此不存在双方单独开具发票及缴纳增值税的问题。

　　(6)2013年11月，北海贸易公司一批外购食品被盗，.该批食品是6月份购进，价值为3000万元，相关的增值税进项税额已在购进当期进行了抵扣。经查明被盗是由于工作人员擅自脱岗且公司安全设施不完善造成。

　　北海贸易公司对6月份已抵扣的进项税额未作处理。

　　(7)北海贸易公司针对奶制品的销售给予折扣优惠，若客户购买10000箱(含10000箱)以上，每箱可得到l0元的商业折扣。华联公司2013年12月10日购买该企业产品ll000箱，按规定现金折扣条件为(5/10，2.5/20，n/30)。北海贸易公司于12月28日收到该笔款项。在计算企业所得税时，北海贸易公司按照扣除商业折扣、现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　(8)为了解决海天公司仓库紧张问题，2013年11月，北海贸易公司将其闲置的仓库转让给海天公司，转让价款为1000万元，房产评估价格为2200万元。与该商铺同地段最近时期的市场价格为2200万元。该商铺原价为2000万元，已提累计折旧800万元。北海贸易公司认为转让价款低于商铺账面价值造成亏损，无需考虑营业税及其他纳税问题。

　　(9)根据北海贸易公司与海天公司签订的协议，北海贸易公司每年向海天公司支付120万元的管理费用。北海贸易公司认为，子公司向母公司支付管理费用属于合理支出，在计算所得税时将该管理费用全额税前扣除。

　　(10)北海贸易公司2013年8月为公司两位参与经营的股东每人配置一辆奥迪小汽车，小汽车登记在股东名下。但管理声明，该小汽车在公司其他活动中可以使用。北海贸易公司财务人员代扣代缴员工个人所得税时，未将给两位股东配备的小汽车纳入个人所得税应纳税所得额的范围，理由是虽然小汽车登记在股东名下，但是实质也参与生产经营活动，为股东参与企业经营提供了便利。

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