6.【答案】 事项(1)错误。海天公司按照权益法核算对该境外联营企业的长期股权投资，期末确认 的投资收益虽不会产生所得税纳税义务，但由此导致长期股权投资账面价值与计税基础之 间产生应纳税暂时性差异，按照所得税的规定，海天公司应确认相应的递延所得税负债。 事项(2)错误。报告年度售出商品在日后期问发生退回，属于资产负债表日后调整事项， 应调整报告年度的收入、成本、税金等，不能调整退货年度的损益。 事项(3)错误。企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投 资性房地产按照转换日的公允价值入账，公允价值小于账面价值的，差额计入当期损益(公 允价值变动损益);公允价值大于账面价值的，差额计入所有者权益(资本公积)。 事项(4)错误。对于盈利企业，认股权证的行权价格低于当期普通股平均市场价格时， 具有稀释性，在计算稀释每股收益时，应先假设这些认股权证在当期期初(或发行日)已 经行权，对分母(普通股加权平均数)进行调整。

　　7.【答案】 事项(5)错误。根据税法规定，以物易物双方都应作为购销处理，以各自发出的货物核 算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购进货物并计算进项税额。需要 注意的是，在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增 值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

　　事项(6)错误。根据税法的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失， 对应的购进货物及相关应税劳务的进项税额不能从销项税额中抵扣。北海贸易公司外购食 品被盗属于税法中规定的购进货物的非正常损失，属于不得抵扣进项税额的损失，应该作 进项税额转出处理。

　　事项(7)错误。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格折扣属于商品折扣，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。北海贸易公司为鼓励华联公司在 规定的期限内付款而向华联公司提供的债务扣除属于现金折扣，应当按照扣除现金折扣前 的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　事项(8)错误。按照营业税的相关规定，对于纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当 理由的，税务机关可按下列顺序核定其营业额： ①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定; ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定; ③按公式核定：营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 所以，北海贸易公司应按市场价格为基础确定营业额计算缴纳营业税，并相应的负担城市 维护建设税和教育费附加。

　　根据土地增值税的规定，纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。 ①隐瞒、虚报房地产成交价格的; ②提供扣除项目金额不实的; ③转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 所以，北海贸易公司应以评估价格为基础确定收入计算土地增值税。 根据企业所得税的规定，企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业 或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所以，北海贸 易公司应按市场价格为基础确定应税收入计算企业所得税。

　　事项(9)错误。根据税法规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支 付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

　　事项(10)错误，根据个税的相关规定，企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法 规定如下： ①企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红 利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 ②考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所 得;减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 所以，北海贸易公司应当为股东代扣代缴个人所得税，按照“利息、股息、红利所得”项 目计征个税。

　　8.【答案】 (1)未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则规定，注册会计师李林应了解海天公 司及其环境，实施风险评估程序。 (2)注册会计师发现盘点错误后采取的应对措施不当。抽盘过程中发现的错误很可能意味 着南海加工公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因，并考虑潜在错误的范围和重大 程度。 (3)项目组成员之问相互复核不符合规定。根据质量控制准则规定，应由项目组内经验较 多人员复核经验较少人员的工作。 (4)实施本期审计发现已审计的财务报表存在重大错报时未采取应对措施不恰当。在这种 情况下，由于针对上期财务报表的审计报告已经出具，注册会计师应当考虑是否需要修改 上期财务报表，并与管理层讨论。上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比 较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审 计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响。

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