9.【答案】 (1)不能以抵消后的净额在预计负债项目中列示。 企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，其最终是否真的会转化为企业真正的 资产(即，企业是否能够收到这项补偿)具有较大的不确定性，企业只能在基本确定能 够收到补偿时才能对其进行确认。根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的 补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减。

　　(2)会计处理： 债权人将债权转为股权，在这种方式下，债权人应将重组债权的账面余额与因放弃债权 而享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的坏账准备，坏账准备不足冲减的 部分，或未提取坏账准备的，将该差额确认为债务重组损失。同时，债权人应将因放弃 债权而享有的股权按公允价值计量。发生的相关税费，计入可供出售金融资产初始入账 金额。 债转股适用特殊性税务处理的三个条件： ①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 ②企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 ③企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的 股权。

　　(3)海天公司再次购买万鑫公司20%股权时，对万鑫公司形成重大影响，该项投资由可 供出售金融资产核算转换为长期股权投资核算，并按照权益法进行后续计量。投资方因追 加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加 上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可 供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之问的差额，以及原计入其他综合收益的累计 公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 增资后，按照原投资在2014年1月8日的公允价值375万元加上新增投资成本750万元 之和1125万元，作为改按权益法核算的初始投资成本。原投资的公允价值375万元与原 投资的账面价值350万元之差25万元，加上原计入其他综合收益的累计公允价值变动20 万元(350--330)应当转入改按权益法核算的当期损益。

　　(4)海天公司该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在初始确认时既不影响会 计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时|生差异的所得 税影响。在对无形资产计提减值准备的情况下，因税法规定计提的无形资产减值准备在转 变为实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计税基础不会随减值准备的提取发生变 化，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异，该差异需要确认递延所得税。

　　(5)根据企业所得税相关规定，非保险类企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出， 不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。 ①按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人 等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 ②除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 ③企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 所以，海天公司的佣金支出，应该在该产品当年收入5%计算税前扣除，超标部分不得税 前扣除。同时注意，海天公司佣金支出会计核算必须规范、合法，不得将佣金和回扣、业 务提成、返利等混淆;由于营销公司是法人企业，必须通过转账方式支付佣金。

　　10.【答案】 Consignment shall be dealt with following situations： ①It is seemed as buy out.It refers to the principal and the entrusted party sign contract or agreement，the principal collects commission payment according to contract or agreement，actual sales price is determined by entrusted party,the difference between actual sales price and contract or agreement price belongs to entrusted party.If it is clearly marked on the agreement between principal and the entrusted party,after entrusted party obtaining consignment，no matter whether or not selling out and obtaining profit，which there is nothing to do with principal，therefore，there is no essential distinction between consignment transaction between principal and entrusted party and principal directly sells goods to entrusted party,when complying with recognized conditions of sales goods income，principal shall recognize relevant sales goods income.If it is clearly marked on the agreement between principal and the entrusted party,the entrusted party could return unsold goods to principal，therefore，principals do not recognize income generally when delivering goods，entrusted parties do not make purchased commodity treatments，after entrusted party sold goods out，the sales income shall be recognized based on actual sales price，and issues consignment note to principal，when principal obtaining consignment note then recognizes sales income. ②Collecting handing charge types.Under this type，principal shall not recognize sales income when sending goods，but recognize income when obtaining consignment note from entrusted party;entrusted party shall calculate and recognize income and handing charge according to the method which promised on contract or agreement after goods are sold. Haitian Company shall recognize income amount based on the promised commission way and conditions which promised on the contract.

　　【附中文翻译】代销商品分别依照下列情况处理： ①视同买断方式。视同买断方式代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方 按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方白定，实际售价与合同或协议价之问的 差额归受托方所有。如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后， 无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么，委托方和受托方之间的代销商品 交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在符合销售商品收入确认条件时， 委托方应确认相关销售商品收入。如果委托方和受托方之间的协议明确表明，将来受托方 没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委 托方补偿，那么，委托方在交付商品时通常不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受 托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代 销清单时，再确认本企业的销售收入。 ②收取手续费方式。在这种方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而 应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入;受托方应在商品销售后，按以合同 或协议约定方法计算确定的手续费确认收入。 海天公司应以签订的代销方式及代销协议约定的条件为基础确定收入金额。

　　【附题干翻译】海天公司正在与北海贸易公司协商一笔代销商品交易，计划将一批商品委 托给北海贸易公司对外销售。双方尚未就售价、代销方式等达成一致意见。财务人员希望 李林就海天公司代销商品交易如何确认收入提出分析意见。

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