资料(三)

　　万盛集团拥有近20家全资子公司。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略， 部分子公司的内容摘录如下：

　　资料(四)

　　中浩天会计师事务所在开展初步业务活动时，遇到下列与独立性有关的事项： (1)在开展初步业务活动时，中浩天会计师事务所发现万盛集团与本事务所2013年10 月份承接的审计客户红星实木公司存在直接竞争关系。 (2)注册会计师李海系中浩天会计师事务所的合伙人，与注册会计师陈辉同处一个业务 部门。2013年2月1日，李海购买了万盛集团股票5万股，每股l5元，由于尚未出售该股 票，中浩天会计师事务所未委派李海担任万盛集团审计项目组成员。 (3)中浩天会计师事务所质检部员工注册会计师王杰的哥哥在万盛集团担任董事。 (4)2013年年末，由于账务处理较为繁琐，人手又较为有限，经税务机关的批准，万盛 集团将其纳税申报表委托给中浩天会计师事务所编制，最终由万盛集团签字确认。 (5)注册会计师张鹏系中浩天会计师事务所的前任高级合伙人，于2012年8月份离职， 2012年11月底加入万盛集团担任财务总监。

　　资料(五)

　　在审计过程中，发现以下事项的税务处理： (1)2013年1月至lo月，万盛集团发生的新技术研究费用为100万元，符合资本化条 件的开发支出为240万元，该项新技术于2013年11月初转入无形资产，入账金额为240万元，该项无形资产的使用年限为l0年，预计无残值。万盛集团2013年将计入损益的研发费用100万元，当期累计摊销4万元在企业所得税税前扣除。 (2)2013年，万盛集团营业外支出明细中罚款发生额为45万元，分别是税务机关税款 滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元。针对上述营业外支出的发生额，万盛集团在企业所得税税前全额扣除。 (3)2013年，万盛集团为统一制作并要求员工工作统一着装发生工作服费用68万元， 在企业所得税税前全额扣除。 (4)2013年，万盛集团生产中端家具的设备发生减值，计提固定资产减值准备37.5万元。 在企业所得税税前全额扣除。

　　资料(六)

　　在审计过程中，发现以下部分交易或事项： (1)2011年，万盛集团将一栋厂房对外出租，采用成本模式进行后续计量。2013年1 月1日，万盛集团持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，万盛集团决定采用公允 价值模式对该厂房进行后续计量。2013年1月1日，该厂房的原价为3000万元，已计提折 旧800万元，公允价值为2600万元。2013年12月31日，该厂房的公允价值为3000万元。 2013年1月1日，万盛集团将该厂房公允价值与账面价值的差额400万元计入资本公积; 2013年l2月31日，将公允价值变动400万元计入公允价值变动损益。

　　(2)2013年5月20日，万盛集团与海天地产公司签订合同，向海天地产公司销售用于 精装修楼盘的定制家具，并按海天地产公司的要求进行生产。合同规定该家具应于合同签订 后8个月内交货，万盛集团负责安装调试。合同总价款为5000万元(不含增值税)，开始生 产当天，海天地产公司预付货款2500万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类家具安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。万盛集团在完成合同时确认该家具的销售收入及相关成本。2013年5月31日，万盛集团开始组织该家具的生产，并于当日收到海天地产公司的预付货款2500万元。2013年12月31日该家具完工，实际生产成本3200万元，万盛集团于当日开具发货通知单及发票，并将该家具运抵海天地产公司。 万盛集团就上述事项在2013年确认了销售收入5000万元和销售成本3200万元。

　　(3)2013年7月，万盛集团接到当地法院通知，洪庆家具公司已向法院提起诉讼，状告 万盛集团盗用其新品设计技术，要求法院判定万盛集团赔偿500万元。万盛集团认为其生产 的新品家具并未侵犯其设计技术，洪庆家具公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对 万盛集团新品广泛推广所造成的市场竞争压力。万盛集团遂于2013年10月向法院反诉洪庆 家具公司损害其名誉，要求法院判定洪庆家具公司向其公开道歉并赔偿损失300万元。截至 2013年l2月31日，法院尚未对上述案件作出判决。万盛集团的法律顾问认为，万盛集团在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉，预计可获得的赔款在160万元至200万元之问。 万盛集团就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款l80万元。

　　(4)2013年初，万盛集团与某供应商签订了一项长期合作框架协议，万盛集团从该客户 采购木材，而该客户则从万盛集团采购办公家具，双方约定往来款定期以净额结算。 万盛集团将与该供应商的应收账款和应付账款余额以轧抵后的净额列示。

　　资料(七)

　　现场负责人石伟复核部分审计项目组成员的工作底稿时，注意到如下事项： (1)在审计万盛集团某项重要金融资产时，审计项目组成员王艳就管理层持有该金融资 产的意图获取了书面声明，但发现该声明与其他审计证据不一致，审计项目组成员王艳提请 万盛集团管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明。 (2)根据对万盛集团及其环境的了解，审计项目组成员陈凯认为应收账款的重大错报风 险为高水平，并且计价和分摊认定存在特别风险，为应对应收账款高估的重大错报风险以及 计价和分摊认定的特别风险，审计项目组成员陈凯认为只通过实施函证程序并扩大函证程序 的范围，便可将检查风险降低到可接受水平。 (3)对于需要系统化抽样的审计程序，审计项目组成员张薇通过记录样本的来源来识别 已选取的样本。

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