9.【答案】 (1)不正确。根据企业所得税法的相关加计扣除规定，企业研发费用计入当期损益未形成 无形资产的，按当年研发费用实际发生额的150%直接抵扣当年的应纳税所得额。企业研 发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 (2)不正确。根据税法规定，纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税 人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和 被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于万盛集团发生的经 济业务中的罚款和罚息准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出为19.8万元(银行 罚息10+延期支付货款罚息5+经济业务保证金罚款4.8)。 (3)正确。根据税法规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作 时统一着装所发生的工作服饰费用，作为合理的劳动保护支出准予扣除。 (4)不正确。根据税法规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时，不得税前 扣除。

　　10.【答案】 (1)不恰当。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按照计量 模式变更时厂房公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。 (2)不恰当。销货方只有在将所售商品所有权上的相关主要风险和报酬全部转移给了购 货方后，才能确认相关的商品销售收入。万盛集团2013年12月31日将家具产品运抵海 天地产公司并未说明已安装调试验收合格达到预定可使用状态，与该设备所有权相关的 主要风险和报酬尚未全部转移给海天地产公司，不符合收入确认条件。 (3)不恰当。万盛集团预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。根据企业 会计准则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的， 应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产，但 应在附注中作相应披露。 (4)恰当。金融资产和金融负债在满足以下两个条件时，应当以相互抵消后的净额在资 产负债表内列示：企业具有抵消已确认金额的法定权利，且这种法定权利现在是可执行 的;企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该项负债。

　　11.【答案】 (1)如果注册会计师发现书面声明与其他审计证据不一致，应当实施审计程序以设法解 决这些问题，而不是果断地提请管理层修改书面声明。 (2)计价和分摊认定存在特别风险，仅实施函证程序不足以将该特别风险降低到可接受 水平，注册会计师还应分析应收账款的账龄，并检查应收账款计提的坏账准备是否正确 等实质性程序。 (3)对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的 起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。

　　12.【答案】 As to government grant asset，it should be recognized as deferred income when obtaining from the view of accountin9，when related asset is available for use，it is evenly amortized within asset useful life and recorded into current period profit or loss(nonbusiness revenue); From I Jan 201 1，the financial funds is obtainded by enterprise from fmancial department and other departments ofpeople’S government above county level，which should be recorded into total revenue，could be Ireated as tax free income and deducted when calculating taxable income ifthe following conditions ale met at the sanle time： ①The enterprise could provide funds appropriation documents which stipulate the special purpose of funds; ②111e financial department or the departments of government which appreciate funds have special funds managemem methods or detailed management requirements as to the funds; ③The enterprise makes independent accounting as to the funds and the expenditure of the fimds. The financial funds ale obtained by Wansheng Group could not meet the conditions stated above SO the funds should be recoreded into current year total revenue and subject to enterprise income tax.

　　【附中文翻译】对于与资产相关的政府补助，会计上在取得时先确认为递延收益，自相关 资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分摊，计入当期损益(营业外收入);税法 上对于自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的 应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算 应纳税所得额时从收入总额中减除： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理 要求： ③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 万盛集团取得的该项财政性资金不能同时符合上述规定条件，所以应计入当年收入总额， 计算缴纳企业所得税。

　　【附题干翻译】针对资料(八)事项(1)，财务总监希望陈辉就该项政府补助在会计角度 和企业所得税角度提出处理意见。

　　13.【答案】 (1)事项(2)根据企业所得税的相关规定，自2013年7月1日起，投资企业从被投资 企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回; 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应 确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

　　(2)事项(3)万盛集团的会计处理：债务人鸿泰公司将债务转为资本，即债权人万盛集 团将债权转为股权。在这种方式下，万盛集团应将重组债权的账面余额与因放弃债权而 享有的股权的公允价值之间的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部 分，或未提取减值准备的，将该差额确认为债务重组损失。同时，万盛集团应将因放弃 债权而享有的股权按公允价值计量。发生的相关税费，按照长期股权投资确认和计量的 规定进行处理。 鸿泰公司的会计处理：债务人鸿泰公司为股份有限公司，鸿泰公司应将万盛集团因放弃 债权而享有股份的面值总额确认为股本;股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为 资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额确认为债务重组利得， 计入当期损益。

　　(3)事项(4)圣达建材在其个别财务报表中的会计处理： ①终止确认拟处置的应收账款。 ②处置价款1800万元与其账面价值1500万元之差300万元，计入处置当期的营业外收 入(或损益)。 由于圣达建材不再享有或承担拟处置应收账款的收益或风险，拟处置应收账款的风险和 报酬已转移，符合金融资产终止确认的条件。 万盛集团在其合并财务报表中的会计处理： ①将圣达建材确认的营业外收入300万元与恒福木业应收账款300万元抵消。 ②将恒福木业在其个别财务报表中计提的坏账准备予以抵消。 ③按照圣达建材拟处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差 额确认坏账损失。 圣达建材将应收账款出售给恒福木业，属于集团内部交易，从集团角度看，应收账款的 风险与报酬并未转移，因此，在合并财务报表中不应终止确认应收账款。

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