9.某酒厂2012年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为(　)元(成本利润率10%)。

　　A、21120

　　B、21600

　　C、28800

　　D、29400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核消费税复合征税计算的知识点。粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=4800×0.5=2400(元)，从价消费税=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)

　　10.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为( )元(成本利润率为5%，税率为30%)。

　　A、2154

　　B、3257

　　C、3600

　　D、3771

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核消费税计算的知识点。从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元)，应纳消费税=12000×30%=3600(元)

　　11.2013年1月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳消费税( )元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核消费税计算的知识点。应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[10000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=9000(元)

　　12.下列关于增值税出口“免、抵、退”税政策说法不正确的是(　)。

　　A、"免"税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

　　B、“抵"税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

　　C、“退"税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　D、出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。出口退税并不是退还销项税额，而是退还进项税额，因此选项D错误。

　　13.某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元(美元与人民币的比价为1：6.8)，出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为(　)万元。

　　A、75.4

　　B、65.60

　　C、64.65

　　D、74.49

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(万元)

　　免抵退税额=205×6.8×13%=181.22(万元)

　　应退税额=74.49(万元)

　　14.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A、某商场销售冰箱并提供送货上门服务

　　B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C、塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装服务

　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税混合销售的知识点。选项B表述的是增值税纳税人既销售货物，又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;选项C属于兼营行为;选项D属于营业税的混合销售行为，应当征收营业税。

　　15.某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货运发票)。该企业进口环节应纳增值税为(　)万元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.5

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核进口环节增值税计算的知识点。进口关税=150×20%=30(万元)，进口环节增值税=(150+30)×17%=30.6(万元)

　　16.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货票);本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　)万元。

　　A、28.5

　　B、40.8

　　C、18.686

　　D、18.7

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(万元)

长按二维码关注即可获取注册会计师证

获取2017注会考试试题

获取10页精华点题讲义

获取历年考试真题试卷

获取2套仿真内部资料

注册会计师题库【手机题库下载】| 微信搜索"考试吧注册会计师"

　　相关推荐：

　　成功通关2017年注册会计师考试的14个要点

　　2017年注册会计师考试《税法》章节考点汇总

　　2017年注册会计师《税法》专项试题及答案汇总