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第 4 页：不定项选择题

第 5 页：答案

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

　　【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项A是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

　　【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进口到港的空载船舶可以免税。

　　【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)。

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

　　【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。

　　【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核印花税的计算。加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰(万元)，选项D正确。

　　【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　【该题针对“城建税,城建税的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)×7%+(50000+20000)×3%=7000(元)。

　　【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定,教育费附加”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　卡车应纳税额=5×60×10=3000(元);汽车挂车应纳税额=4×60×5×50%=600(元);该运输公司应纳车船税=3000+600=3600(元)。

　　【该题针对“车船税,车船税的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

　　【该题针对“耕地占用税,耕地占用税税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(万元)，扣除项目金额 =1400+500=1900(万元)，增值额=3000-1900=1100(万元)，增值率=1100÷1900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1100×40%-1900 ×5%=345(万元)

　　【该题针对“土地增值税的计算,土地增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=(6000+100)×2500×10%=1525000(元)=152.5(万元)。

　　【该题针对“资源税,资源税的计算”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。

　　【该题针对“资源税,资源税计税依据”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项D属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。

　　【该题针对“土地增值税的清算,土地增值税纳税清算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　(1)选项A：国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围;(2)选项B：以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税;(3)选项C：以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税;(4)选项D：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　【该题针对“土地增值税征税范围”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

　　【该题针对“烟叶税,烟叶税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　印花税征税范围采取列举法，应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。卫生许可证、外汇许可证、税务登记证均不在权利、许可证照列举范围之内。

　　【该题针对“印花税征税范围”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　关税纳税人具体包括：(1)外贸进出口公司;(2)工贸或农贸结合的进出口公司;(3)其他经批准经营进出口商品的企业。(4)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人;(5)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人;(6)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;(7)个人邮递物品的的收件人。

　　【该题针对“关税的纳税人、课税对象和税目,关税纳税人”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。

　　【该题针对“房产税的税收优惠,房产税税收优惠”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　游艇按艇身长度每米为计税依据。

　　【该题针对“车船税,车船税的计税依据”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，按照税率高的计税贴花。

　　【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”。

　　【该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。

　　【该题针对“关税的税率”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C继承土地、房屋权属不属于契税的征税范围;选项D纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

　　【该题针对“契税优惠政策”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　以获奖方式取得房屋所有权、以土地使用权抵债，视同权属转移，应缴纳契税;交换房屋价格相等的，免征契税。

　　【该题针对“契税征税范围”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

　　【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为都属于车辆购置税的征税范围。

　　【该题针对“车辆购置税纳税人和征收范围”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　城建税纳税人以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

　　【该题针对“城建税的纳税人和计税依据”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　本题考核城市维护建设税的税收优惠。对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　【该题针对“城建税的税收优惠”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　土地增值税中所说的收入包括货币、实物和其他收入。

　　【该题针对“土地增值税计税依据”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　凡是以房屋作为载体，不可以随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　【该题针对“房产税计税依据”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

　　【该题针对“契税计税依据”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　本题考核关税的税收减免。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

　　【该题针对“关税的税收优惠,关税税收优惠”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　【该题针对“资源税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　只要签订了合同，就应按合同计税贴花，单据不必再贴花。

　　【该题针对“印花税的征收管理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】

　　本题考核船舶吨税的纳税人。

　　【该题针对“船舶吨税,船舶吨税的纳税人和税率”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

　　【该题针对“耕地占用税,耕地占用税纳税人和征税范围”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　【该题针对“土地增值税税收优惠,土地增值税征免税规定”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

　　该企业应纳房产税= 50×12% =6(万元)

　　【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)

　　【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　经营自用房产应缴纳的房产税

　　=(4000-200-800)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%÷12×6

　　=28.8+0.96=29.76(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。

　　应纳房产税=50×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.16(万元)

　　2013年应缴纳房产税=6+1.08+29.76+0.16=37(万元)

　　【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

　　<4>、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。选项C不正确 。

　　【该题针对“房产税的税率及计算”知识点进行考核】

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