参考答案

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核加成征收。根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

　　【该题针对“加成征收的规定”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　【该题针对“税前扣除项目及扣除标准”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。 国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。

　　【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25万;40×60%=24万，业务招待费可以扣除的金额是24万元。

　　【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

　　【该题针对“企业应纳税所得额之资产类不得扣除项目,税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算,企业应纳税额计算的具体应用,企业应纳税所得额之亏损弥补”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是100%加计扣除。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业所得税的征收管理,企业所得税征收管理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

　　【该题针对“企业所得税的税率,企业所得税税率”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。

　　【该题针对“企业不征税收入,企业应纳税所得额之不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税申报”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。

　　【该题针对“个人所得税的征收管理,个人所得税纳税期限”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

　　【该题针对“个人所得税减免税规定,个人所得税税收减免”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。

　　应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745 (元)。

　　【该题针对““工资薪金所得”应纳税额的计算,个人工资薪金所得”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　同一作品出版、发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。所以该作家需要缴纳的个人所得税=(100+50)×(1-20%)×20%×(1-30%)=16.8万元。

　　【该题针对““稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算,个人稿酬所得”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方;选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定;选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

　　【该题针对““财产租赁、财产转让所得”应纳税额的计算,个人财产租赁所得”知识点进行考核】

　　多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　本题考核个人所得税个人公益性捐赠支出的扣除。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，而不是全额扣除。

　　【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　本题考核个人所得税的税目。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得：选项A，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。选项D，转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。

　　【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

　　【该题针对“税前不得扣除项目及亏损弥补”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

　　【该题针对“企业收入总额的确定”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。

　　【该题针对“个人所得税的征税对象和税目”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】

　　劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30%。

　　【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　选项C、D适用会计核算办法扣除。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

　　【该题针对“个人所得来源的确定”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对““劳务报酬所得”应纳税额的计算,个人劳务报酬所得”知识点进行考核】

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