2006年注册会计师考试《会计》模拟试题(1)

　　四、综合题（本类题共2题，第一小题16分，第二小题28分，共44分。需要计算的列出计算过程，答案金额以万元表示，有小数的，保留两位小数，小数后面四舍五入）
　　1.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，A公司于2005年1月1日投资B公司，持有B公司60％的股权。A公司的所得税税率33%，2005年9月30日递延税款为贷方余额450万元，用债务法核算所得税。A公司应收账款按5%计提坏账准备，税法规定应收账款余额的5‰可以在应纳税所得额前扣除，此外，税法规定如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，才允许从应纳税所得额中扣除。企业预计负债不得从应纳税所得额中扣除。
　　假定A公司在2005年度第四季度发生交易或事项的相关资料如下：（1）10月1日，A公司从证券市场购入B公司2005年4月1日发行的三年期、到期一次还本付息债券，面值3000万元，票面年利率为4%。B公司发行该债券用于补充企业的流动资金，B公司按溢价9%发行，其中3%为支付给券商的发行佣金。A公司购入时实际支付价款为3090万元。假定双方均按直线法摊销债券溢（折）价。
　　（2）2004年度A公司为C公司提供500万元的银行贷款担保。因C公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行为此于2005年11月20日提起诉讼，要求C公司及其提供担保的A公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制2005年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，A公司很可能支付的金额在400万元~500万元之间。C公司为A公司的联营企业。
　　（3）A公司生产并销售甲产品。2005年10月份向H百货公司销售甲产品6000件，每件售价3.1万元；11月份销售甲产品4000件，每件3万元。甲产品售价不含增值税，甲产品成本每件2.25万元。H百货公司为A公司的长年客户，假定2005年度A公司和H公司除上述两笔交易外未发生其他任何交易。至年末H公司尚有5800万元欠款未归还。
　　（4）A公司2005年12月向B公司销售甲产品5000件，每件售价3.2万元，款项尚未收回，假定2005年度A公司和B公司除该笔交易外未发生其他商品购销业务。
　　（5）A公司承诺，若售出的产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的产品发生修理费用一般为售价总额的1％~3％。2005年第三季度实际发生修理费1100万元。其中，耗用的原材料实际成本为850万元，人工费用332万元。假定2005年9月末预计的修理费用余额为300万元。
　　（6）A公司于2005年年末，计算本年购入B公司债券的利息。
　　（7）A公司2005年度利润总额20000万元。按税后利润10%计提法定盈余公积，不提法定公益金。
　　（8）B公司年末库存甲商品500件，均从A公司购入，B为该库存商品计提了48万元存货跌价准备，年初存货跌价准备为零。
　　A公司2005年度报表在2006年3月31报出，所得税清算在2006年3月25日完成。2006年发生的部分经济业务如下：
　　（1）2006年3月22日，银行起诉C公司及其提供担保的A公司偿还债务案件，法院作出判决，C公司及A公司败诉，根据判决A公司须承担480万元的债务，同时承担诉讼费10万元。C公司及A公司不再上诉，目前正在筹集资金偿还债务。
　　（2）2006年3月27日，2003年11月销售给H百货公司的商品退回400件，已经开出退货的红字增值税发票，退回商品已入库。
　　（3）结转以前年度损益账户的余额。
　　假定除上述事项以外，无其他纳税调整事项。
　　要求：（l）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。
　　（2）编制A公司上述交易2005年会计分录。
　　（3）计算2005年度A公司调整前所得税、净利润和提取的法定盈余公积并编制相应会计分录。
　　（4）编制A公司上述交易2006年有关的会计分录，如果涉及“以前年度损益调整”，说明应当调整的项目，并结转以前年度损益调整的金额。
　　（5）计算A公司调整后2005年度所得税、净利润、提取的盈余公积。
　　（6）分别计算A公司2005年度资产负债表年末数中应反映的预计负债与递延税款金额。
　　（7）编制2005年度合并报表的抵消分录。