综合题答案
1、答案:
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
①转让净资产。
借：固定资产清理4000
固定资产减值准备1000
累计折旧3000
贷：固定资产8000
借：银行存款20000
坏账准备2000
其他应付款800
贷：应收账款10000
固定资产清理4000
资本公积8800
②赊销商品。
借：应收账款119
贷：主营业务收入100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
银行存款2
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
③境外销售
借：应收账款——美元户(100美元)800(50*2*8.00)
贷：主营业务收入800
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
12月31日计算应收账款外币账户的汇兑损益
借：财务费用2[100×（8.00-7.98)]
贷：应收账款2
④向C公司销售电子监控系统。
借：银行存款351
贷：预收账款351
借：安装成本260
贷：库存商品260
借：安装成本14
贷：银行存款14
⑤收到控股股东资金使用费
借：银行存款120
贷：财务费用45(2000×2.25%)
资本公积75
⑥售后回购。
12月1日
借：银行存款234
贷：库存商品170
应交税金——应交增值税(销项税额)34
待转库存商品差价30
12月31日计提利息
借：财务费用5((215-200)/3)
贷：待转库存商品差价5
⑦为E公司单独设计软件
借：银行存款300
贷：预收账款300
借：预收账款240
贷：其他业务收入240(400×60%)
借：其他业务支出180
贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%]
⑧收到手续费及以旧换新
借：委托代销商品30
贷：库存商品30
借：银行存款29.1
库存商品3
营业费用3
贷：主营业务收入30
应交税金——应交增值税(销项税额)5.1
借：主营业务成本18
贷：委托代销商品18
⑨销售公司产品
借：银行存款1170
贷：主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本500
贷：库存商品500
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错和未处理事项进行更正处理。
①在建工程计价差错
借：固定资产2400
贷：在建工程2400
借：管理费用120(2400÷10×6/12)
贷：累计折旧120
借：财务费用40
贷：在建工程40
②非货币交易不确认收入，且以换出资产账面价值加相关税费对换入资产计价
借：主营业务收入40
贷：主营业务成本30
固定资产10
③收入确认差错
借：主营业务收入240
贷：预收账款240
借：发出商品160
安装成本10
贷：主营业务成本170
④需要确认预计负债
借：营业外支出150
贷：预计负债150
(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
事项④属于非调整事项，因为发生火灾的事实在资产负债表日不存在，是日后发生的并且是重大事项。
(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
①销售退回
借：以前年度损益调整——主营业务收入1000
应交税金——应交增值税(销项税额)170
贷：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
借：应付账款(或其他应付款、预收账款)1170
贷：银行存款1170
借：库存商品500
贷：以前年度损益调整——主营业务成本500
②诉讼案
借：以前年度损益调整——营业外支出30
预计负债150
贷：其他应付款180
借：其他应付款180
贷：银行存款180
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整——管理费用200
贷：坏账准备200
④将上述3项调整事项的“以前年度调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配——未分配利润730
贷：以前年度损益调整730
(5)编制黄山公司2006年度的利润表(请将利润表的数据填入利润表中)
其中：
主营业务收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(万元)；
主营业务成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(万元)；
主营业务税金及附加=1000+100=1100(万元)；
其他业务利润=500+(240-180)+40=600(万元)；
营业费用=2000+3+247=2250(万元)；
管理费用=3000+120+200+280=3600(万元)；
财务费用=500+2-45+5+40+98=600(万元)；
投资收益=-200+100=-100(万元)；
营业外收入=800+200=1000(万元)；
营业外支出=600+150+30+120=900；
本题采用应付税法核算，且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元，所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。
解析:
2、答案:
(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。
2004年：
①2004年1月1日
借：长期股权投资——A公司1350
贷：银行存款1350
②2004年3月16日
可不编制会计分录。
③2004年4月16日
借：应收股利30(300×10%)
贷：长期股权投资——A公司30
④2004年5月16日
借：银行存款30
贷：应收股利30
⑤不编制会计分录。
⑥不编制会计分录
2005年：
①2005年1月1日
1)对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值
2004年1月1日投资时产生的股权投资差额=1350-12000×10%=150(万元)
2004年应摊销股权投资差额=150÷10=15(万元)
2004年度应确认投资收益=450×10%=45(万元)
2004年度应确认的“资本公积——股权投资准备“=150×10%=15(万元)
2004年因股权投资差额摊销应确认的递延税款借方发生额=15×33%=4.95(万元)
成本法改为权益法的累积影响数=45-15+4.95=34.95(万元)
借：长期股权投资——A公司(投资成本)1170(12000×10%-30)
长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
长期股权投资——A公司(股权投资差额)135(150-15)
递延税款4.95
贷：长期股权投资——A公司1320(1350-30)
利润分配——未分配利润34.95
资本公积——股权投资准备15
同时，将追溯调整产生的“损益调整”和“股权投资准备”明细账的金额转入“投资成本”明细账。
借：长期股权投资——A公司(投资成本)60
贷：长期股权投资——A公司(损益调整)45
长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
借：利润分配——未分配利润5.25
贷：盈余公积——法定盈余积3.5(34.95×10%)
盈余公积——法定公益金1.75(34.95×5%)
2)追加投资
借：长期股权投资——A公司(投资成本)6450
贷：银行存款6450
同时：计算再资投资的股权投资差额
股权投资差额=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(万元)
借：长期股权投资——A公司(股权投资差额)300
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)300
②2005年3月16日
不编制会计分录。
③2005年4月16日
借：应收股利90(150×60%)
贷：长期股权投资——A公司(投资成本)15(150×10%)
长期股权投资——A公司(投资成本)75(150×50%)
④2005年5月18日
借：银行存款90
贷：应收股利90
⑤2005年3月31日
借：长期股权投资——B公司(投资成本)255
应收股利7.5
贷：银行存款262.50
股权投资差额=255-900×30%=-15(万元)
借：长期股权投资——B公司(投资成本)15
贷：资本公积——股权投资准备15
⑥2005年5月28日
借：银行存款7.5
贷：应收股利7.5
⑦2005年5月25日
借：固定资产清理127.5
累计折旧30
固定资产减值准备7.5
贷：固定资产165
借：银行存款150
贷：固定资产清理150
借：固定资产清理22.50
贷：资本公积——关联交易差价22.50
⑧每年固定的委托经营收益为3000万元；实现净利润1500万元；由于净资产收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%，所以，10500×10%=1050万元。根据孰低原则判断，其他业务收入应按照1050万元确认。
借：银行存款3000
贷：其他业务收入1050
资本公积——关联交易差价1950
⑨由于135万元×120%=162万元，大于实际销售收入150万元，应按照150万元确认。
借：应收账款——A公司175.50
贷：主营业务收入150
应交税金——应交增值税(销项税额)25.50
借：主营业务成本135
贷：库存商品135
由于对非关联方销售量较大，因此按照对非关联方销售的价格确认对关联方销售的收入。
借：应收账款——B公司175.50
贷：主营业务收入135(15×9)
应交税金——应交增值税(销项税额)25.50
资本公积——关联交易差价15
借：主营业务成本105
贷：库存商品105
⑩2005年度A公司实现净利润600万元，B公司实现净利润300万元(假定利润均衡发生)。
借：长期股权投资——A公司(损益调整)360(600×60%)
贷：投资收益360
借：投资收益45(150÷10+300÷10)
贷：长期股权投资——A公司(股权投资差额)45
借：长期股权投资——B公司(损益调整)67.5(300×30%×9/12)
贷：投资收益67.5
2006年3月10日：
可不编制会计分录。
(2)编制2005年翠湖公司和A公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。
①将翠湖公司长期股权投资与A公司所有者权益项目抵销
借：股本9450(9000+150+300)
资本公积150
盈余公积892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%)
未分配利润2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%)
合并价差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)]
贷：长期股权投资8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390)
少数股东权益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%]
②将翠湖公司投资收益与A公司利润分配相关项目抵销
借：投资收益360
少数投东收益240
期初未分配利润2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%)
贷：应付普通股股利150
转作股本的普通股股利300
提取盈余公积90
未分配利润2257.50
③将内部盈余公积转回
借：期初未分配利润481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%]
贷：盈余公积481.5
借：提取盈余公积54(600×15%×60%)
贷：盈余公积54
④将内部存货抵销：
借：期初未分配利润12(120×10%)
贷：主营业务成本12
借：主营业务成本150
贷：主营业务成本150
借：主营业务成本18
贷：存货18[(150×40%+120)×10%]
借：存货跌价准备15
贷：管理费用15
⑤将内部债权债务抵销
借：坏账准备18
贷：期初未分配利润18
借：应付账款355.5(175.5+180)
贷：应收账款355.5
借：管理费用17.55
贷：坏账准备17.55
【注：不考虑递延税款的抵销】
⑥将内部固定资产交易抵销
借：主营业务收入295.20(246×120%)
资本公积4.8
贷：主营业务成本246
固定资产原价54
借：累计折旧9(54÷3×6/12)
贷：管理费用9
(3)翠湖公司与其他公司形成的关联方关系有：①翠湖公司与A公司；②翠湖公司与B公司；③翠湖公司与ABC公司；④翠湖公司与XYZ公司
