三、计算及会计处理题(本题型共2题，每小题10分。本题型共20分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示。)
1. A公司于2008年1月3日投资2000万元，与其他投资者共同组建B公司，A公司持有B公司80%的股权。当日，B公司的股东权益为2500万元，均为股本。A、B公司增值税税率均为17%，坏账计提比例为应收账款期末余额的5%。
（1）2008年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）4000万元，成本3000万元。至2008年12月31日，B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为1800万元。2008年12月31日，A公司对B公司的应收账款为3000万元。B公司2008年向A公司购入存货所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为1500万元。
（2）2009年A公司出售甲商品给B公司，售价（不含增值税）5000万元，成本4000万元。至2009年12月31日，A公司对B公司的所有应收账款均已结清。B公司2009年向A公司购入的存货至2009年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4500万元。
（3）2008年3月6日A公司出售乙商品给B公司，售价（含税）351万元，成本276万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。B公司发生安装费9万元，于2008年8月1日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年数总和法，不考虑净残值。
（4）2008年12月31日，B公司的股东权益为2000万元，其中股本2500万元，未分配利润－500万元，2008年度B公司实现的净利润为－500万元。2009年12月31日，B公司的股东权益为1500万元，其中股本2500万元，未分配利润－1000万元，2009年度B公司实现的净利润为－500万元。
要求：（1）编制A公司2008年合并报表的有关抵销分录。
（2）编制A公司2009年合并报表的有关抵销分录。
2.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7％，所得税税率为33％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年l000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7．93％。
(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。l2月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23．4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为l00万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。l2月31 日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60％，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23．4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5％。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5％。
(11) 12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至l2月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
（1）编制北方公司l2月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算北方公司l2月份营业收入和营业成本。
（3）编制北方公司2007年l2月份的利润表。（假定不考虑纳税调整事项)。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
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