2009年注册会计师考试《会计》样题(新制度)

　　2.乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司20×7年度有关资料如下：

　　(1)部分账户20×7年年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)：

　　(2)其他有关资料如下：

　　<1>应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。

　　<2>原材料的增减变动均为购买原材料或生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品或销售产品所引起。

　　<3>年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本 385万元

　　职工薪酬 225万元(以货币资金结算或形成应付债务)

　　制造费用 90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他

　　制造费用均以现金或银行存款支付)

　　<4>本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本 3080万元

　　职工薪酬 1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)

　　制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他

　　制造费用均以银行存款支付)

　　<5>购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。

　　本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

　　<6>待摊费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼的租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。

　　<7>本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利)。

　　<8>本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台，购买当日即投入使用。

　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。

　　<9>本年向丁公司出售专利权一项，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面价值为180万元。

　　本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。

　　<10>本年借入短期借款300万元。借入长期借款850万元。

　　<11>本年12月31日，按面值1000万元发行3年期、票面年利率为5%的长期债券，款项已收存银行。

　　<12>应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。

　　<13>应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。

　　<14>销售费用包括：职工薪酬215万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元;其他销售费用30万元(以银行存款支付)。

　　<15>管理费用包括：职工薪酬185万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;待摊费用摊销288万元;计提坏账准备20万元;其他管理费用84万元(以银行存款支付)。

　　<16>财务费用包括：支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。

　　<17>投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益为80万元。

　　<18>除上述所给的资料外，所有债权、债务的增减变动均以货币资金结算。

　　要求：填列答题卷第XX页给定的“乙股份有限公司20×7年度现金流量表有关项目”的金额。