2009年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1

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　　一、单选题：本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

　　甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为8万元;至审计l3，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

　　(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年l2月31日，该合同累汁发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

　　甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

　　根据上述资料，回答 1～4 问题：

　　第 1 题 甲公司在对2009年1月1 13至4月20 13发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年l2月31日资产负债表中的"存货"项目金额(　　)万元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 「解析」事项一：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：

　　借：以前年度损益调整一营业收入10 000 000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　1 700 000

　　贷：应收账款 11 700 000

　　借：委托代销商品8 000 000

　　贷：以前年度损益调整一营业成本8 000 000

　　借：应收账款 50 000

　　贷：以前年度损益调整一销售费用

　　50 000(10 000 000×5%e)

　　借：以前年度损益调整一资产减值损失

　　800 000

　　贷：存货跌价准备800 000

　　借：递延所得税资产

　　200 000(800 000×25%)

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用200 000

　　借：应交税费一应交所得税487 500

　　[(10 000 000—8 000 000-50 000)×25%]

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用

　　487 500

　　借：利润分配一未分配利润 l 856 250

　　盈余公积 206 250

　　贷：以前年度损益调整 2 062 500

　　本事项应调增的“存货”项目的金额=800—80=

　　720(万元)。