2009年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1

　　【说明】由于按照税法规定该事项需要交税，企业增值税专用发票也已开出，所以增值税不用调整，同时后面调整所得税时也是不用调整的。

　　⑥借：以前年度损益调整一资产减值损失

　　234

　　贷：资产减值损失 234

　　⑦借：预计负债 10

　　贷：营业外支出 10

　　借：以前年度损益调整一营业外支出 lO

　　预计负债 40

　　贷：其他应付款 50

　　由于上面相应的调整，所以涉及应收账款和其他

　　应收账款的也应考虑坏账准备计提的调整：

　　借：坏账准备 347.75

　　[(1 000—50+6 000+5)×5%]

　　贷：以前年度损益调整一资产减值损失

　　347.75

　　调整所得税：

　　应交所得税的调减额

　　=事项①调减应交所得税+事项③调减应交所得税+事项④调减应交所得税

　　=(1 000—800-50)×25%+600×25%+5 ×25%

　　=37.5+150+1.25

　　=188.75(万元)

　　形成暂时性差异的事项有①③④⑤⑥⑦事项①减少可抵扣暂时性差异，应调减递延所得税资产：(1 000-50)×5%×25%=11.88(万元)

　　事项③减少可抵扣暂时性差异，应调减递延所得税资产=6 000×5%×25%=75(万元)

　　事项④减少可抵扣暂时性差异，应调减递延所得税资产=5×5%×25%=0.06(万元)

　　事项⑤形成可抵扣暂时性差异，应调增递延所得税资产：(500-360)×25%=35(万元)

　　事项⑥形成可抵扣暂时性差异，应调增递延所得税资产=234×25%=58.5(万元)

　　事项⑦形成可抵扣暂时性差异，应调增递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)

　　应调增递延所得税资产=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(万元)

　　借：应交税费一应交所得税 l88.75

　　递延所得税资产 9.06

　　贷：以前年度损益调整一所得税费用

　　197.81

　　借：利润分配一未分配利润893.44

　　贷：以前年度损益调整893.44

　　*893.44=(1 000-50-800)+(1 000-750+ 50)+600+5+(500-360)+234+10-347.75- 197.81

　　调整法定盈余公积：

　　借：盈余公积一法定盈余公积 89.34

　　贷：利润分配一未分配利润 89.34

　　(2)调整报表相关项目：

　　项 目 调整金额(万元)

　　应收账款

　　一l l41.25

　　(一1 000+50—5—234+47.75)

　　其他应收款

　　一5 700(6 000—6 000 ×5%)

　　存货

　　1 910

　　(3200—2400+3 200-3 200+750+360)

　　长期股权投资

　　5 400

　　盈余公积

　　一89.34

　　未分配利润

　　一804.10

　　营业收入

　　一2 505(一l 000—1 000—5-500)

　　续表

　　项 目 调整金额(万元)

　　营业成本

　　一1 910(一800—750—360)

　　销售费用

　　一50

　　资产减值损失

　　一113.75(234—347.75)

　　财务费用

　　50

　　所得税费用

　　一197.81