2009年注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)1

　　第 19 题 XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是(　　)万元。

　　A.8 840

　　B.9 340

　　C.5 640

　　D.-500

　　【正确答案】： B

　　【参考解析】： 预计负债的账面价值=560+1 080+4 000=5 640(万元)

　　预计负债的计税基础=5 640-5 640=0可抵扣暂时性差异=5 640(万元)

　　存货(z产品)的账面价值=4 000 ×4.8-3 200=16 000(万元)

　　存货(z产品)的计税基础=4 000 ×4.8=19 200(万元)

　　可抵扣暂时性差异=3 200(万元)

　　可供出售金融资产的账面价值=9 500(万元)

　　可供出售金融资产的计税基础=10 000(万元)

　　可抵扣暂时性差异=500(万元)

　　合计可抵扣暂时性差异=9 340(万元)

　　第 20 题 XYZ公司2008年l2月末有关所得税不正确的会计处理是(　　)。

　　A.确认递延所得税资产2 085万元

　　B.确认递延所得税资产2 210万元

　　C.确认资本公积125万元

　　D.确认所得税费用2 085万元

　　【正确答案】： D

　　【参考解析】： 会计分录为：

　　借：资本公积 (250—500×25%)125

　　贷：递延所得税资产 125

　　借：递延所得税资产 (8 840×25%)2 210

　　贷：所得税费用 2 210

　　本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分;不答，错答，漏答不得分。

　　仁达公司2007年1月1日按每份面值1 000元发行了300万份可转换债券，取得总收入300 000万元，支付发行费用5万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年1月10日支付;每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股。该公司普通股，每股面值1元。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中(P/F，9%，3)=0.77218;(P/A，9%，3)：2.53130. 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 21～24 题。

　　第 21 题 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有(　)。

　　A.可转换公司债券具有股票和债券的双重属性

　　B.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

　　C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当计入当期损益

　　D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，分别计人相关资产成本或财务费用

　　E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

　　【您的答案】： 空 【正确答案】： A,B,D

　　【参考解析】： 选项c，应该在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊;选项E，也有可能符合资本化条件计入相关资产的成本。

　　第 22 题 下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有(　)。

　　A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277 217.4万元

　　B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22 782.67万元

　　C.负债成份应分摊的发行费用是4.62万元

　　D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元

　　E.可转换债券的初始入账价值是277 217.4万元

　　【您的答案】： 空 【正确答案】： A,B,C,D

　　【参考解析】： 负债成份的公允价值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4(万元);权益成份的公允价值=300 000-277 217.4：22 782.6(万元);负债成份应分摊的发行费用= 5×277 217.4/300 000=4.62(万元);权益成份应分摊的发行费用=5 X 22 782.6/300 000：0.38(万元)。

　　发行可转换公司债券时的会计分录为：

　　借：银行存款299 995

　　应付债券一可转换公司债券(利息调整)

　　22 787.22

　　贷：应付债券一可转换公司债券(面值)

　　300000

　　资本公积一其他资本公积 22 782.22所以可转换债券的初始入账价值是277 217.4- 4.62=277 212.78(万元)。