2009年注册会计师《会计》精选模拟试题(新制度)1

　　一、单选题：本题型共5大题,20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

　　A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日。

　　A公司向B公司销售1 000台电脑，每台销售价格为4 500元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元。

　　增值税额为765 000元。协议约定，B公司应于8月1日之前支付货款，在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15%。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。

　　12月31日用消费品51发生销售退回，实际退货量为120台。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 1～3 题。

　　第 1 题 2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是(　　)。

　　A.110 000元

　　B.106 250元

　　C.125 000元

　　D.105 000元

　　【正确答案】： A

　　【参考解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)，由此应确认的应交所得税= 440 000×25%=110 000(元)。

　　第 2 题 假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率，12月31日退货期满时，发生销售退回120台，此时因销售电脑对利润总额的影响是(　　)。

　　A.400 000元

　　B.450 000元

　　C.440 000元

　　D.420 000元

　　【正确答案】： C

　　【参考解析】： A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=(1 000-120)×(4 500-4 000)= 440 000(元)