2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(1)

　　第四大题 ：综合题(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1、海恩股份有限公司(本题下称“海恩公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。海恩公司、西田公司和甲公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。相关资料如下： (1)20×8年1月1日，海恩公司发行股票1000万股，自西田公司取得甲公司80%的股份。西田公司和海恩公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，海恩公司另支付发行费用100万元。 甲公司20×8年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。 甲公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。 20×8年1月1日，甲公司某种存货的公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，20×8年该种存货对于出售90%，其余存货在20×9年对外出售。除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相等。(2)甲公司20×8年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。 20×8年甲公司从海恩公司购进A商品400件，购买价值为每件2万元。海恩公司A商品每件成本为1.5万元。 20×8年甲公司对于销售A商品300件，每件销售价格为1.9万元，年末结存A商品100件。20×8年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。(3)20×8年6月29日，海恩公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。该固定资产在海恩公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至20×8年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。海恩公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。(4)甲公司20×9年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利2000万元。 20×9年甲公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积160万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积210万元。 20×9年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.5万元。20×9年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。(5)20×9年10月31日甲公司支付20×8年6月29日购入设备款。假定：(1)内部交易形成的固定资产未发生减值。(2)编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响。(3)合并日被合并方可辨认资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积。(4)编制调整分录时不考虑递延所得税的影响。(5)不考虑其他交易和事项。要求： (1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制海恩公司购入甲公司80%股权的会计分录。 (3)编制20×8年1月1日合并财务报表日的调整分录和抵销分录。 (4)编制海恩公司20×8年度合并财务报表时为甲公司个别报表的调整分录。(5)编制海恩公司20×8年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(6)编制海恩公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(7)编制海恩公司20×9年度合并财务报表时对甲公司个别报表的调整分录。(8)编制海恩公司20×9年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(9)编制海恩公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。