2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(1)

　　第三大题 ：计算及会计处理题(本题型共4题，每小题8分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1、答案：

　　解析：(1)乙公司

　　①2007年1月1日

　　借：持有至到期投资—成本 3000

　　—利息调整 126.07

　　贷：银行存款 3126.07

　　2007年12月31日

　　借：应收利息 150(3000×5%)

　　贷：投资收益 109.41(3126.07×3.5%)

　　持有至到期投资—利息调整 40.59

　　②2008年4月1日

　　借：应收利息 15(3000×5%×40%×1/4)

　　贷：持有至到期投资—利息调整 4.2

　　投资收益 10.8(3085.48×3.5%×40%×1/4)

　　借：银行存款 1200

　　投资收益 40.79

　　贷：持有至到期投资—成本 1200

　　(3000×40%)

　　—利息调整 29.99

　　[(126.07-40.59)×40%-4.2]

　　应收利息 10.8

　　2008年12月31日

　　借：应收利息 90(1800×5%)

　　贷：投资收益 64.80

　　[(3126.07-40.59-1200-34.19)×3.5%]

　　持有至到期投资—利息调整 25.20