2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(1)

　　(6)

　　①内部商品销售

　　借：营业收入 800(400×2)

　　贷：营业成本 800

　　借：营业成本 50[100×(2-1.5)]

　　贷：存货 50

　　20×8年12月31日存货中未实现内部销售利润为50万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产=50×25%=12.5(万元)。

　　借：递延所得税资产 12.5

　　贷：所得税费用 12.5

　　20×8年12月31日存货跌价准备的抵销：20×8年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=100×2-180=20(万元)，小于存货中未实现内部销售利润50万元，作为企业集团整体，应将其计提的存货跌价准备及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产抵销。

　　借：存货—存货跌价准备 20

　　贷：资产减值损失 20

　　借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税资产 5

　　②内部固定资产交易

　　借：营业外收入 240

　　贷：固定资产—原价 240

　　借：固定资产—累计折旧12(240÷10×6/12)

　　贷：管理费用 12

　　20×8年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240-12=228(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产=228×25%=57(万元)。

　　借：递延所得税资产 57

　　贷：所得税费用 57

　　③内部债权债务

　　借：应付账款 1000

　　贷：应收账款 1000

　　借：应收账款—坏账准备 100

　　贷：资产减值损失 100

　　借：所得税费用 25

　　贷：递延所得税资产 25