2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(1)

　　(7)

　　借：存货 2000

　　贷：资本公积 2000

　　借：未分配利润—年初 1800(2000×90%)

　　贷：存货 1800

　　借：营业成本 200(2000×10%)

　　贷：存货 200

　　(8)

　　①调整分录：

　　借：长期股权投资 960

　　贷：未分配利润—年初 960

　　借：长期股权投资 240

　　贷：资本公积—年初 240

　　20×9年甲公司按购买日公允价值持续计算调整后的净利润

　　=4000-(5000-3000)×10%=3800(万元)。

　　借：长期股权投资 3040(3800×80%)

　　贷：投资收益 3040

　　借：投资收益 1600(2000×80%)

　　贷：长期股权投资 1600

　　借：长期股权投资 40[(210-160)×80%]

　　贷：资本公积—本年 40

　　②抵销分录

　　借：股本 8000

　　资本公积—年初 5300

　　—本年 50

　　盈余公积—年初 2900

　　—本年 400

　　未分配利润—年末 3700

　　[2300+4000-400-2000-(5000-3000)×10%]

　　商誉 400

　　贷：长期股权投资

　　16680(15200+3040-1600+40)

　　少数股东权益 4070

　　[(8000+5300+50+2900+400+3700)×20%]

　　借：投资收益 3040

　　少数股东损益 760

　　未分配利润—年初 2300

　　贷：提取盈余公积 400

　　对所有者(或股东)的分配 2000

　　未分配利润—年末 3700

　　(9)

　　①内部商品销售

　　借：未分配利润—年初 50

　　贷：营业成本 50

　　借：营业成本 40

　　贷：存货 40[80×(2-1.5)]

　　借：递延所得税资产 12.5

　　贷：未分配利润—年初 12.5

　　20×9年12月31日存货中未实现内部销售利润为40万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=40×25%=10(万元)，20×9年应减少递延所得税资产=12.5-10=2.5(万元)。

　　借：所得税费用 2.5

　　贷：递延所得税资产 2.5

　　20×9年12月31日存货跌价准备的抵销：

　　借：存货—存货跌价准备 20

　　贷：未分配利润—年初 20

　　借：未分配利润—年初 5

　　贷：递延所得税资产 5

　　借：营业成本 4(20÷100×20)

　　贷：存货—存货跌价准备 4

　　20×9年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备的余额=80×2-104=56(万元)，大于存货中未实现内部销售利润40万元，作为企业集团整体，应将其存货跌价准备余额中的40万元及其确认的递延所得税资产余额抵销。

　　借：存货—存货跌价准备 24[40-(20-4)]

　　贷：资产减值损失 24

　　借：所得税费用 5(40×25%-5)

　　贷：递延所得税资产 5