2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(1)

　　第三大题 ：计算及会计处理题(本题型共4题，每小题8分。本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1、A公司有以下业务：(1)2007年1月1日，A公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的3年期债券，支付款项(包括交易费用)3126.07万元，按照管理层意图作为持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，实际利率为3.5%，乙公司于每年年初支付上一季度利息。 (2)2008年3月31日信用评级机构将乙公司长期信贷等级下调，为规避风险A公司于2008年4月1日以1200万元(已扣除相关税费)出售该债券的40%，经分析A公司认为乙公司风险可控且不会重复发生，不改变将剩余乙公司债券持有至到期的意图。(3)2007年1月1日，A公司从活跃市场上购入丙公司发行的3年期债券，支付款项(包括交易费用)4800万元，按照管理层意图作为可供出售金融资产，该债券票面价值总额为5000万元，票面年利率为3%，实际利率4.45%，丙公司于每年年初支付上一年度利息，2007年12月31日该债券的公允价值为4700万元。 (4)A公司于2008年6月20日以3350万元(已扣除相关税费)出售该丙公司债券70%，2008年12月31日该项继续持有的丙公司债券公允价值为1000万元。由于客观证据表明丙公司所处市场环境发生重大不利变化，债券的公允价值会持续下跌，因而计提减值准备。 假定甲公司按照年度于每年年末计提利息。要求：(1)写出上述对乙公司债券业务的会计分录。 (2)写出上述对丙公司债券业务的会计分录。

　　2、A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务资料如下：(1)A公司于2007年1月1日以650万元取得B公司10%的股权，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。 (2)2008年1月1日，A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元，未派发现金股利或利润。 2008年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。 (3)2008年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元(与按税法规定计提折旧相同)，未计提减值准备。 2008年12月31日其公允价值为3200万元。(4)2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%;两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。 假定不考虑权益法下所得税和内部交易的影响。要求：(1)编制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股权的会计分录。 (2)编制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。 (3)编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。(4)编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。(5)计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。(金额单位用万元表示)