2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(3)

　　11、答案：D

　　解析：根据职工薪酬准则规定，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。

　　12、答案：C

　　解析：4月30日，“银行存款—美元户”的余额=200-150+250+60=360(万美元)，折合人民币金额=360×7.15=2574(万元人民币)。因为采用月初市场汇率对外币业务折算，4月30日，银行存款—美元户账户余额=360×7.22=2599.2(万元人民币)。美元户折合人民币与账户余额的差额=2574-2599.2=-25.2(万元人民币)，属于汇兑损失25.2万元人民币。

　　13、答案：B

　　解析：影响合并利润总额的金额=200-200/10×9/12=185(万元)。

　　14、答案：A

　　解析：甲产品成本总额=150×120=18000(万元)，甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值=150×(150-2)=22200(万元)，甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本总额=50×120=6000(万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值=50×(118-2)=5800(万元)，乙产品应计提跌价准备=6000-5800=200(万元)。 甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)。调整分录：借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整 600 因甲公司未确认递延所得税资产，所以更正差错后应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)。借：递延所得税资产 50 贷：以前年度损益调整 50

　　15、答案：A

　　解析：E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，产生可抵扣暂时性差异金额1400万元，应按转回时税率25%确认递延所得税资产，即确认递延所得税资产余额=1400×25%=350(万元)。

　　16、答案：B

　　解析：因甲公司按33%的税率确认了462万元的递延所得税资产，所以要冲回递延所得税资产112万元(462-350)。会计分录：借：以前年度损益调整 112 贷：递延所得税资产 112

　　17、答案：B

　　解析：无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额=2400÷5×6/12=240(万元)，计提减值准备前账面价值=2400-240=2160(万元)。

　　18、答案：D

　　解析： ①调整累计摊销额的分录： 借：以前年度损益调整 40(240-200) 贷：累计摊销 40 ②应计提减值准备=2160-1200=960(万元)。调整分录：借：无形资产减值准备 40(1000-960) 贷：以前年度损益调整 40 ③应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元)。借：递延所得税资产 240 贷：以前年度损益调整 240

　　19、答案：A

　　解析：未分配利润增加额=(600+50-112-40+40+240)×(1-10%)=700.2(万元)。

　　20、答案：C

　　解析：出售该项固定资产时，应确认的递延收益=110-(200-200/10×5)=10(万元)。