2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(3)

　　4、答案：

　　解析：(1)作出2009年永泰公司对乙公司长期股权投资的会计处理(权益法)

　　2009年1月1日

　　借：长期股权投资—成本 3300

　　贷：银行存款 3300

　　初始投资成本大于应享有权益份额=9000×30%=2700万元，不需要调整初始确认。

　　2009年12月31日

　　调整后乙公司净利润=900-(9000-7000)/20-150=650(万元)

　　借：长期股权投资—损益调整 195

　　(650×30%)

　　贷：投资收益 195

　　(2)作出2009年永泰公司有关甲公司长期股权投资的会计处理(成本法)

　　借：应收股利(银行存款) 480

　　贷：投资收益 480

　　(3)作出2009年永泰公司合并报表调整抵销分录

　　①调整甲公司净利润

　　借：固定资产 100

　　贷：资本公积 75

　　递延所得税负债 25

　　借：管理费用 5

　　未分配利润—年初 5

　　贷：固定资产—累计折旧 10

　　借：递延所得税负债 2.5

　　贷：未分配利润—年初 1.25

　　所得税费用 1.25

　　②调整永泰公司投资收益

　　借：长期股权投资 797

　　[(1000-5+1.25)×80%]

　　贷：未分配利润—年初 797

　　借：长期股权投资 957

　　贷：投资收益 957

　　[(1200-5+1.25)×80%]

　　借：投资收益 480

　　贷：长期股权投资 480

　　借：长期股权投资 45

　　贷：存货 45(150×30%)