2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(3)

　　③抵销分录：

　　借：股本 4000

　　资本公积 1675

　　盈余公积 320

　　(100+1000×10%+1200×10%)

　　未分配利润 1672.5

　　(300+1000×90%+1200×90%-600-10+2.5)

　　商誉 1140(6000-6075×80%)

　　贷：长期股权投资 7274

　　(6000+797+957-480)

　　少数股东权益 1533.5

　　(4000+1675+320+1672.5)×20%

　　借：未分配利润—年初 1196.25

　　(300+1000×90%-5+1.25)

　　投资收益 957

　　[(1200-5+1.25)×80%]

　　少数股东损益 239.25

　　贷：未分配利润—年末 1672.5

　　提取盈余公积 120

　　对所有者分配 600

　　借：营业收入 6000

　　贷：营业成本 6000

　　借：营业成本 360

　　贷：存货 360[(6000-5400)×60%]

　　借：递延所得税资产 90(360×25%)

　　贷：所得税费用 90