2009年注会新制度《会计》最后模拟题及答案(3)

　　此外，2009年初至2009年3月31日期间发生的调整事项的调整：

　　事项(1)借：以前年度损益调整—08年营业收入 24

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 4.08

　　贷：应收账款 28.08

　　事项(2)借：以前年度损益调整—08年营业外支出 3270

　　贷：预计负债 3270

　　(5200×60%+150)

　　(3)计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

　　应交所得税=(4245-102+3270+800)×25%=2053.25(万元)

　　其中：4245=9000+75-600+20-6-800+250-400-24-3270

　　递延所得税资产(借方发生额)=0

　　所得税费用=2053.25万元

　　注：102万元是确认的投资收益，即680×15%=102(万元)，对于102万元的投资收益，是不需要纳税的，应作纳税调减;800万元是事项5中确认的预计负债800万元，税法规定该项损失在计提和实际发生时都不允许税前扣除，但是因为计算根据调整事项调整的利润总额时已经调整减少利润总额800万，所以此时应该调整增加应纳税所得额800万;3270万元是甲公司为B公司提供担保确认的预计负债，根据税法的规定担保损失不论是计提还是实际发生时都是不允许税前扣除的。