2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(2)

　　贷：资本公积――其他资本公积 　　　 1 800

　　(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。

　　借：银行存款 　　　　 3 600(200×18)

　　可供出售金融资产――公允价值变动 2 160(810+3 150-1 800)

　　资本公积――其他资本公积 　　1 800

　　贷：可供出售金融资产――成本 6 660

　　投资收益 　　　　　　　　 900

　　4

　　[答案] (1)2007年1月1日

　　借：持有至到期投资——成本　　1 000

　　应收利息　　　　　　　　50 (1 000×5%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 015.35

　　持有至到期投资——利息调整　　34.65

　　(2)2007年1月5日

　　借：银行存款　　　50

　　贷：应收利息　　50

　　(3)2007年12月31日

　　应确认的投资收益=(1 000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)

　　应收利息=1 000×5%=50(万元)，持有至到期投资(利息调整)=57.92-1 000×5%=7.92(万元)

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　50

　　持有至到期投资——利息调整　　　7.92

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　57.92

　　摊余成本=1 000-34.65+7.92=973.27(万元)

　　减值损失=973.27-930=43.27(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　43.27