2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(9)

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1)将自产液晶电视用于发放给职工作为福利

　　借：生产成本 140.4 (80×1.5×1.17)

　　管理费用 35.1 (20×1.5×1.17)

　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利 175.5

　　借：应付职工薪酬--非货币性福利 175.5

　　贷：主营业务收入 150 (100×1.5)

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 25.5

　　借：主营业务成本 100

　　贷：库存商品 100

　　(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用

　　借：管理费用 2

　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利 2

　　借：应付职工薪酬--非货币性福利 2

　　贷：累计折旧 2

　　(3)该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用

　　借：管理费用 16

　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利 16

　　借：应付职工薪酬--非货币性福利 16

　　贷：银行存款 16

　　(4)辞退补偿

　　借：管理费用 90

　　贷：应付职工薪酬--辞退福利 90

　　2

　　[答案] (1)借：委托加工物资 80

　　贷：原材料 80

　　消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

　　消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　贷：委托加工物资　　　111.11

　　(2)借：固定资产清理 　 900

　　累计折旧 　　600

　　贷：固定资产 1 500

　　借：银行存款 1 000

　　贷：固定资产清理 1 000

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：固定资产清理 50

　　贷：应交税费-应交营业税 50

　　借：固定资产清理 45

　　贷：营业外收入 45

　　(3)借：长期股权投资 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170

　　借：营业税金及附加　　100

　　贷：应交税费-应交消费税 100

　　借：主营业务成本 660

　　存货跌价准备 40

　　贷：库存商品 700

　　(4)借：银行存款 25

　　累计摊销 6

　　营业外支出 0.25

　　贷：无形资产 30

　　应交税费-应交营业税 1.25