2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(11)

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　　[答案] 在本例中，2008年12月31日，甲公司已经发生劳务成本30 000元，成本能否完全弥补难以预计，但可以肯定的是在已经发生的30 000元劳务成本中，20 000元是能够得到补偿的，因此，应该按照20 000元的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按实际发生的成本金额结转劳务成本。

　　① 2008年11月1日，收到A企业预付的培训费时：

　　借：银行存款 20 000

　　贷：预收账款 20 000

　　② 甲企业发生成本时：

　　借：劳务成本 30 000

　　贷：银行存款(等) 30 000

　　③2008年12月31日，确认收入并结转成本

　　借：预收账款 20 000

　　贷：主营业务收入 20 000

　　借：主营业务成本 30 000

　　贷：劳务成本 30 000

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　　[答案] J公司的有关会计处理如下：

　　①收到客户首期付款时，应作如下会计分录：

　　借：银行存款 3 125 000

　　贷：预收账款 3 125 000

　　②发生劳务成本时，应作如下会计分录：

　　借：劳务成本 2 750 000

　　贷：应付职工薪酬等 2 750 000

　　③ 2007年末，按完工百分比法确认劳务收入，应作如下会计分录：

　　2007年应确认的收入=5 000 000×60%-0=3 000 000(元)

　　借：预收账款 3 000 000

　　贷：主营业务收入 3 000 000

　　④2007年末，按完工百分比法确认劳务费用，应作如下会计分录：

　　2007年应确认的费用=(2 750 000+1 000 000)×60%-0=2 250 000(元)

　　借：主营业务成本 2 250 000

　　贷：劳务成本 2 250 000

　　⑤2008年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：

　　借：劳务成本 1 000 000

　　贷：应付职工薪酬等 1 000 000

　　⑥收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：

　　借：银行存款 1 875 000

　　贷：预收账款 1 875 000

　　⑦完工时确认剩余收入，应作如下会计分录：

　　完工时应确认的收入=5 000 000×100%-3 000 000=2 000 000(元)

　　借：预收账款 2 000 000

　　贷：主营业务收入 2 000 000

　　⑧完工时确认剩余费用，应作如下会计分录：

　　完工时应确认的费用=(2 750 000+1 000 000)×100%-2 250 000=1 500 000(元)

　　借：主营业务成本 1 500 000

　　贷：劳务成本 1 500 000