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第 11 页:参考答案 |
5
[答案] (1)2006年的会计分录:
①登记实际发生的合同成本:
借:工程施工 1 260
贷:应付职工薪酬、原材料等 1 260
②登记已结算的工程价款:
借:应收账款 1 800
贷:工程结算 1 800
③登记已收的工程价款:
借:银行存款 1700
贷:应收账款 1 700
④登记确认的收入、费用和毛利:
2006年的完工进度=1 260/(1 260+2 340)×100%=35%
2006年确认的合同收入=4 000×35%=1 400(万元)
2006年确认的合同费用=(1 260+2 340)×35%=1 260(万元)
2006年确认的毛利=1 400-1 260=140(万元)
借:工程施工——毛利 140
主营业务成本 1 260
贷:主营业务收入 1 400
(2)2007年的会计分录:
①登记实际发生的合同成本:
借:工程施工 1 890
贷:应付职工薪酬、原材料等 1 890
②登记已结算的工程价款:
借:应收账款 1 800
贷:工程结算 1 800
③登记已收的工程价款:
借:银行存款 1 720
贷:应收账款 1 720
④登记确认的收入、费用和毛利:
2007年的完工进度=3 150/(3 150+1 050)×100%=75%
2007年确认的合同收入=4 000×75%-1 400=1 600万元
2007年确认的合同费用=(3 150+1 050)×75%-1 260=1 890(万元)
2007年确认的毛利=1 600-1 890=-290(万元)
2007年确认的合同预计损失=(4 200-4 000)×(1-75%)=50(万元)
借:主营业务成本 1 890
贷:主营业务收入 1 600
工程施工——毛利 290
同时:
借:资产减值损失 50
贷:存货跌价准备——预计损失准备 50
2008年的会计分录:
①登记实际发生的合同成本:
借:工程施工 1 010
贷:应付职工薪酬、原材料等 1 010
②登记已结算的工程价款:
借:应收账款 1 000
贷:工程结算 1 000
③登记已收的工程价款:
借:银行存款 1 180
贷:应收账款 1 180
④登记确认的收入、费用和毛利:
2008年确认的合同收入=合同总金额-至目前为止累计已确认的收入=(4 000+600)-1 400-1 600=1 600(万元)
2008年确认的合同费用=合同总成本-至目前为止累计已确认的成本=4 160-(1260+1890)=1 010(万元)
2008年确认的毛利=1600-1010=590(万元)
借:主营业务成本 1 010
工程施工——毛利 590
贷:主营业务收入 1 600
借:存货跌价准备——预计损失准备 50
贷:主营业务成本 50
⑤ 2008年项目完工,应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲
借:工程结算 4 600
贷:工程施工——合同成本 4 160
——毛利 440
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