2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(11)

　　(9)借：银行存款 936

　　贷：主营业务收入 800

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 136

　　借：主营业务成本 500

　　贷：库存商品 500

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款 20

　　确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)

　　确认劳务成本=20×15/20=15(万元)

　　借：劳务成本15

　　贷：银行存款15

　　借：预收账款 22.5

　　贷：主营业务收入 22.5

　　借：主营业务成本 15

　　贷：劳务成本 15

　　(10)借：银行存款 3 000

　　贷：其他业务收入3 000

　　借：其他业务成本 2 900

　　贷：投资性房地产—成本 2 000

　　—公允价值变动900

　　同时

　　借：公允价值变动损益 900

　　贷：其他业务成本 900

　　(11)借：应付账款 300

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　营业外收入—债务重组利得 66

　　借：主营业务成本 150

　　贷：库存商品 150

　　2

　　[答案] (1)售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 170 000

　　递延收益(或预收账款) 　　　　　　 200 000

　　(2)借：发出商品 　　　　　　　　　　　 400 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　400 000

　　借：应收账款——应收销项税额 　　　　　102 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　 102 000

　　(3)借：应收账款——C企业 　　　　　　　936 000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　500 000

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　 500 000

　　借：主营业务收入 　　　　　　　　　 80 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　13 600

　　贷：应收账款——C企业 93 600

　　(4)借：受托代销商品 　 　　　　　　　　　3 500 000

　　贷：代销商品款 　 　　　　　　　　 3 500 000