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第 11 页:参考答案 |
三、计算题
1. 甲公司为一般纳税企业,增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1 000件,每件不含税价格5万元,每件成本4万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于2月1日前付款;本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行,假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求:编制甲公司会计分录,并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况编制甲公司有关退货的会计分录。
2. 远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月,远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月30日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,销售价格为200万元;该协议规定,远洋公司应在2003年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。
(4)远洋公司经营以旧换新业务,12月31日销售W产品2件,单价为5.85万元(含税价格),单位销售成本为3万元;同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税)。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。
(5)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同,该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,远洋公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(6)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元(不含增值税额),实际成本为48万元。商品已运往F公司,符合收入确认条件。
(7)12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为60万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项20万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(8)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核,该批商品存在质量问题,远洋公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求
(1)编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算远洋公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
3. 甲公司于2008年11月受托为A企业培训一批学员,培训期为6个月,11月1日开学。双方签订的协议注明,A企业应支付培训费总额为60 000元,分三次支付,第一次在开学时支付,第二次在培训中间,即2009年2月1日支付,第三次在培训结束时支付,每期支付20 000元。A企业已在11月预付第一期款项。
2008年12月31日,甲公司已经发生培训成本30 000元,但此时得知A企业当年效益不佳,经营发生困难,后两次的培训费是否能够收到,难以预计。
要求:做出2008年甲企业相关的账务处理。
4. J软件开发公司于2007年8月12日接受客户委托劳务,为客户研制一项管理软件,工期约7个月,合同规定总价款为5 000 000元,分两期收取,客户财务状况和信誉良好。 2007年8月15日,通过银行收到客户首期付款3 125 000元,至2007年末,J公司为研制该软件已发生劳务成本2 750 000元,经专业测量师测量,软件的研制开发程度为60%。预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1 000 000元,并预计能按时完成软件的研制开发。编制J公司的会计分录。
5. 中铁建筑公司签订了一项总额为4 000万元的建造合同,承建一座桥梁。工程已于2006年7月开工,预计2008年9月完工。最初,预计工程总成本为3 600万元,到2007年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本已为4 200万元。该项工程于2008年6月提前3个月完成了建造合同,客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下:单位:万元
项 目 2006年 2007年 2008年
至目前为止已发生的成本 1 260 3 150 4 160
完成合同尚需发生成本 2 340 1 050 -
已结算工程价款 1 800 1 800 1 000
实际收到价款 1 700 1 720 1 180
要求:根据上述资料,编制中铁建筑公司2006年、2007年和2008年相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)。
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