2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(12)

　　2. 黄河公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

　　(1)黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

　　(2)黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

　　(3)黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下：　　　　　　　　　单位：元

　　(4)黄河公司2008年12月发生如下经济业务

　　①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。

　　②12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

　　③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。

　　④12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元(不考虑增值税)，实际收到现金204 000元。

　　⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。

　　⑥12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形资产减值准备300元。

　　⑦摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。

　　⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;实现净利润85 650元;计提盈余公积8 565元。