2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(1)

　　第四大题 ：综合题(本题型1题，共14分，要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1、答案：

　　解析：(1)借：长期股权投资　 12000(15000×80%)

　　贷：银行存款　　　 　11000

　　资本公积——股本溢价　 　1000

　　(2)借：营业收入　　　　　 800

　　贷：营业成本　　　　　 　 750

　　存货　　　　　　　　 50

　　借：存货―存货跌价准备　　 20

　　贷：资产减值损失　　　　　 20

　　(3)对长期股权投资的调整：

　　调整后的净利润=2500-800+750+20=2470

　　借：长期股权投资　　　　 1976(2470×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　1976

　　借：长期股权投资 240(300×80%)

　　贷：资本公积 240

　　抵销分录：

　　调整后的长期股权投资账面价值=12000+1976+240=14216

　　借：股本　　　　　　　　 8000

　　资本公积―年初　　　 3000

　　―本年　　　 300

　　盈余公积―年初　　　 2600

　　―本年　　　 250

　　未分配利润―年末　 3620 (1400+2470-250)

　　贷：长期股权投资　　　　14216

　　少数股东权益　　　　 3554

　　借：投资收益　　　　　　 1976(2470×80%)

　　少数股东损益　　　　　494(2470×20%)

　　未分配利润―年初　 1400

　　贷：提取盈余公积　　　　　250

　　未分配利润―年末　 3620

　　转回合并日子公司盈余公积和未分配利润

　　借：资本公积 3200

　　贷：盈余公积 2080 (2600×80%)

　　未分配利润 1120 (1400×80%)