2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(2)

　　事项(4)：

　　甲公司2009年发生的装修费用405万元，不应费用化。应将发生的装修费用全部计入“固定资产—固定资产装修”明细科目，该固定资产2009年应计提折旧=405÷6×6÷12=33.75(万元)

　　借：固定资产—固定资产装修 405

　　贷：以前年度损益调整—调整管理费用371.25(405-33.75)

　　累计折旧 33.75

　　事项(5)：

　　借：以前年度损益调整—调整营业收入 2250

　　贷：预收账款 900(2250×40%)

　　应收账款 1350(2250×60%)

　　借：发出商品 1800

　　贷：以前年度损益调整—调整营业成本 1800

　　(3)计算甲公司2009年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

　　2009年应交所得税 =[调整后的税前会计利润21543.75-事项(3)202.5×50%+事项(5)(2250-1800)]×25%=5473.125(万元)

　　2009年递延所得税资产=(2250-1800)×25%=112.5(万元)

　　2009年所得税费用=5473.125-112.5=5360.625(万元)

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 5360.625

　　递延所得税资产 112.5

　　贷：应交税费—应交所得税 5473.125

　　(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

　　借：利润分配—未分配利润 6316.875

　　贷：以前年度损益调整 6316.875