2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(4)

　　第四大题 ：综合题(本题型1题，共14分，要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人工业企业，其有关资料如下： (1)甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。 (3)乙企业为甲企业的联营企业，甲企业对乙企业的投资占乙企业有表决权资本的25%，甲企业对乙企业的投资按权益法核算。 (4)甲企业2009年12月1日有关科目余额如下：

　　(5)甲企业2009年12月发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300 000元，增值税税额为51 000元，材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。采购过程中发生的运输费5 200元、保险费2 000元、装卸费1 000元、签定采购合同支付的印花税105元，已用银行存款支付。 ②销售给乙企业一批产品，销售价格40 000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。甲企业销售该产品的销售毛利率为20%，至年底，乙企业该产品已对外出售。(除增值税以外，不考虑其他税费) ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。 ④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价200 000元，已提折旧74 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。假定不考虑增值税。 ⑤2009年12月1日，甲企业按面值发行4年期可转换公司债券20 000 000元，票面年利率为4%，利息每年年末支付;发行半年后可转换为股份，每100元面值债券转换普通股40股，每股面值1元。该可转换公司债券的发行费用共计800 000元。发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921] 简化处理，不考虑发行费用对实际利率的影响。 ⑥甲企业经过减值测试，报经批准后决定按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 ⑦用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税23 000元。 ⑧假设不考虑未实现内部交易损益，乙企业本年实现净利润280 000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。 ⑨摊销管理用无形资产1 000元;计提管理用固定资产折旧98 766元。 ⑩年末，甲企业收到政府对其本年产品成本的补贴54 000元。甲企业的所得税税率为25%，假定不考虑纳税调整事项，盈余公积的计提比例为10%。要求： (1)编制甲企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)编制2009年12月利润表，填列甲企业2009年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。