2010年注册会计师考试《会计》模拟试题(4)

　　10、答案：A

　　解析：借：固定资产 3200 贷：实收资本 3000(12000×25%)资本公积-资本溢价 200

　　11、答案：B

　　解析：借：原材料 2700 应交税费-应交增值税(进项税额) 459 贷：实收资本 3000 资本公积-资本溢价 159

　　12、答案：D

　　解析：借：库存股 8000 贷：银行存款 8000 借：股本 1600 资本公积-股本溢价 6000 盈余公积 400 贷：库存股 8000

　　13、答案：A

　　解析：借：长期股权投资-E企业(损益调整) 54 -E企业(其他权益变动)36 贷：投资收益 54 资本公积-其他资本公积 36

　　14、答案：A

　　解析：递延所得税资产余额=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(万元)

　　15、答案：D

　　解析：2009年递延所得税资产发生额=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(万元)。

　　16、答案：D

　　解析：递延所得税资产余额=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(万元) 2009年度应交所得税=(2 000+50-100+300+400-250)×25%=600(万元) 2009年递延所得税资产发生额=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(万元) 2009年所得税费用=600-352=248万元会计分录：借：所得税费用 248 　 递延所得税资产 352 　 贷：应交税费——应交所得税 600

　　17、答案：B

　　解析：固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确;购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额=(400-400/4)×(1-25%)=225(万元)，所以选项C不正确;可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=(100-100×25%)×90%=67.5(万元)，所以选项D不正确。

　　18、答案：A

　　解析：2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×25%=75(万元)

　　19、答案：B

　　解析：2008年度所得税费用影响金额=(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%—(400-300)×25%=85(万元)

　　20、答案：D

　　解析：选项D，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。