2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(1)

　　四、综合题

　　(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。

　　(1)甲公司2008年1至11月份的利润表如下:

　　利润表

　　编制单位：甲公司 2008年1～11月 单位：万元

　　(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:

　　①12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。

　　②12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　③12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。

　　④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2009年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93%。

　　⑤12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　⑥12月15日,甲公司采用视同买断方式委托X公司代销新款G电子产品200台,代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方X公司没有将商品售出时，X公司可将商品退还给甲公司。新款G电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定,甲公司应收购X公司在销售新款G电子产品时回收的旧款G电子产品,每台旧款G电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款G电子产品运抵X公司。

　　12月31日,甲公司收到X公司转来的代销清单,注明新款G电子产品已销售100台。12月31日,甲公司收到X公司交来的旧款G电子产品100台,同时收到货款65.2万元(已扣减旧款G电子产品的收购价款) 。假定不考虑收回旧款G电子产品相关的税费。

　　⑦12月18日,甲公司与W公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备,以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元,当时预计的使用年限为8年,预计净残值为零,已使用1年,累计折旧为108万元,未计提减值准备。

　　12月19日,甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定,甲公司自2009年1月1日起租用该批运输设备,租赁期6年,每年支付租金200万元,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

　　12月20日,甲公司收到W公司支付的上述价款,并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

　　⑧12月20日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为600万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日，甲公司将产品运抵庚公司,甲公司当日开始安装调试工作;预计2009年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元，均为职工薪酬。