2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(2)

　　(4)

　　①对子公司个别报表调整分录

　　借：固定资产 300

　　贷：资本公积 300

　　借：未分配利润—年初 60

　　贷：固定资产—累计折旧 60

　　借：管理费用 60(300÷5)

　　贷：固定资产—累计折旧 60

　　②按权益法调整对子公司的长期股权投资

　　借：长期股权投资 1152

　　贷：未分配利润—年初 1152

　　借：长期股权投资 2646 {[3000-(800-500)÷5]×90%}

　　贷：投资收益 2646

　　借：投资收益 450

　　贷：长期股权投资 450

　　借：长期股权投资 90

　　贷：资本公积 90

　　③调整购买少数股权的长期股权投资

　　按购买日公允价值持续计算2009年1月1日乙公司所有者权益=10300+(1500-60)= 11740(万元)

　　应调整的长期股权投资=1287-11740×10%=113(万元)

　　借：资本公积 113

　　贷：长期股权投资 113

　　(5)

　　①长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

　　借：股本—年初 8800

　　—本年 0

　　资本公积—年初 1300

　　—本年 100

　　盈余公积—年初 350

　　—本年 300

　　未分配利润—年末 3430(1290+3000-300-500-60)

　　商誉 1760

　　贷：长期股权投资 14612(10000+1287+1152+2646-450+90-113)

　　少数股东权益 1428

　　[(8800+0+1300+100+350+300+3430)×10%]

　　②对投资收益抵销

　　借：投资收益 2646 [(3000-60)×90%]

　　少数股东损益 294 [(3000-60)×10%]

　　未分配利润—年初 1290

　　贷：提取盈余公积 300

　　对所有者(或股东)的分配 500

　　未分配利润—年末 3430

　　③对A商品交易的抵销分录

　　借：未分配利润—年初 160

　　贷：营业成本 160