2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(2)

　　21. 新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新东方公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和南方公司均不考虑增值税以外的其他税费。新东方公司2009年和2010年发生如下交易或事项：

　　(1)2009年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为105万元(不含增值税税额)、增值税进项税额为17.85万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费15万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

　　(2)2009年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年，无残值。

　　(3)2010年4月30日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，增值税销项税额为13.6万元;换入原材料的发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。

　　(4)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为80万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。

　　假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至(4)题。

　　(1)2009年3月10日购入甲设备的入账价值为()万元。

　　A.120

　　B.128.5

　　C.123.5

　　D.115

　　(2)2009年12月31日甲设备应计提的减值准备为()万元。

　　A.0

　　B.15.6

　　C.18

　　D.33.6

　　(3)2010年4月30日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外收入为()万元。

　　A.0

　　B.1.6

　　C.0.8

　　D.16.4

　　(4)2010年6月30日，新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.3

　　B.0

　　C.80

　　D.77