2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(3)

　　四、综合题

　　(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

　　1. 杉杉股份有限公司(以下简称杉杉公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。杉杉公司有关投资和合并财务报表资料如下

　　(1)2008年至2010年投资业务有关资料如下： ①2008年1月1日，杉杉公司与东方公司和西方公司共同组建兰竹有限责任公司(以下简称兰竹公司)。杉杉公司投资90万元，拥有兰竹公司15%的股份;东方公司投资270万元，拥有其45%的股份;西方公司投资240万元，拥有其40%的股份。各投资者均按合同如数以货币资金缴付出资额。兰竹公司接受投资时，所有者权益总额为600万元(其中：实收资本400万元，资本公积200万元)。 ②兰竹公司2008年度实现净利润400万元，当年提取盈余公积40万元，以银行存款分配利润100万元。假定分配的是2008年实现的利润。 ③2009年1月1日，杉杉公司以500万元的价格收购东方公司拥有的兰竹公司45%的股份，价款以银行存款支付。当日，兰竹公司可辨认净资产公允价值为1000万元，除一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相等，该无形资产的公允价值为200万元，账面价值为100万元，采用直线法按10年摊销。杉杉公司和东方公司不具有关联方关系。 ④兰竹公司2009年度实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，以银行存款分配利润200万元。 ⑤兰竹公司经批准于2010年5月20日将资本公积100万元转增资本。 ⑥2010年7月1日，杉杉公司以200万元的价格购入兰竹公司发行的五年期一次还本付息公司债券作为持有至到期投资。该债券票面余额为200万元，票面利率和实际利率均为10%，由兰竹公司于2010年7月1日按面值发行，杉杉公司当即全部购买。 ⑦兰竹公司2010年度实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润300万元。 ⑧杉杉公司(母公司)及兰竹公司(子公司)2010年12月31日个别财务报表有关资料见合并工作底稿。

　　(2)有关编制合并财务报表的补充资料如下： ①杉杉公司和兰竹公司均采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为5‰。 2008年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为240万元。 2009年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为280万元。 2010年12月31日杉杉公司应收账款中对兰竹公司应收账款余额为300万元。 ②2009年2月，杉杉公司从兰竹公司购入一项固定资产，并于当月投入使用。杉杉公司购入该固定资产支付的价款为72万元(兰竹公司销售该产品的销售成本为54万元)，另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的入账价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2010年12月20日，杉杉公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，转让该固定资产的净收入计入当期营业外收入。 假定编制调整分录和抵销分录时不考虑所得税的影响。 要求