2010年注册会计师考试《会计》冲刺模拟试题(4)

　　3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下

　　(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工，预计2年完工。

　　(2)7月1日，以银行存款支付工程款3800万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年 利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款600万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

　　(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款2500万元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以银行存款支付工程款2200万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的，占用自有资金。 要求

　　(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　(2)编制2008年第三季度与专门借款利息有关的会计分录。

　　(3)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　(4)编制2008年第四季度与专门借款利息有关的会计分录。

　　(5)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　　(6)编制2008年第四季度与一般借款利息有关的会计分录。 (一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数)

　　4. 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%;所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;甲公司20×8年度的所得税汇算清缴于20×9年4月1日完成。20×8年度的财务报告于20×9年3月31日对外批准报出。甲公司有关资料如下

　　(1)该公司内部审计部门在对其20×8年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 20×8年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×9年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品;乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 20×8年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。 甲公司20×8年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为8万元，C产品已于20×7年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为20×8年12月31日。甲公司库存的C产品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度发生的C产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司20×8年会计处理如下： 借：预计负债 5 贷：应付职工薪酬 5 ③20×8年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。20×8年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品交付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下： 借：库存商品 115 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 坏账准备 20 贷：应收账款 150 银行存款 2 ④20×8年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。20×8年12月31日，甲公司相关会计处理如下： 借：应收账款—债务重组 100 其他应收款 50 坏账准备 60 贷：应收账款 200 资产减值损失 10 ⑤甲公司于20×8年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。20×8年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下： 借：交易性金融资产—成本 5015 贷：银行存款 5015 借：交易性金融资产—公允价值变动 985 贷：公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于20×8年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。20×8年6月30日，该股票的收盘价为9元，20×8年9月30日，该股票的收盘价为6元(跌幅较大)，20×8年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下： 1)20×8年5月10日 借：可供出售金融资产—成本 20060 贷：银行存款 20060 2)20×8年6月30日 借：资本公积—其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 2060 3)20×8年9月30日 借：资产减值损失 6000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 6000 4)20×8年12月31日 借：可供出售金融资产—公允价值变动 4000 贷：资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准，甲公司20×8年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价值为500万元，乙公司应于20×9年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20×9年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。 甲公司专利权系20×3年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至20×8年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 20×8年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下： 借：管理费用 120 贷：累计摊销 120 ⑧20×8年4月5日，甲公司从丙公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。20×8年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至20×8年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用 12 贷：累计摊销 12 借：在建工程 1188 累计摊销 12 贷：无形资产 1200