2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(14)

　　③会计分录

　　借：固定资产清理 250

　　累计折旧 100

　　贷：固定资产—×汽车 350

　　借：固定资产—车床 206.94

　　库存商品—甲商品 137.96

　　应交税费——应交增值税(进项税额)140×17%=23.8

　　营业外支出—非货币性资产交换损失 250-240=10

　　贷：固定资产清理 250

　　主营业务收入 110

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 110×17%=18.7

　　借：主营业务成本 170

　　贷：库存商品—乙商品 170

　　借：存货跌价准备 70

　　贷：主营业务成本 70

　　3

　　[答案] (1)2005年2月1日，M公司接受投资

　　借：固定资产--设备　　　200

　　贷：实收资本 (800×20%)　160

　　资本公积--资本溢价　　　　40

　　(2)2005年3月1日，购入原材料

　　借：原材料　　　　　　　102.86

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　17.14(17+2×7%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 (117+3)

　　(3)2005年12月，计提存货跌价准备

　　A产品的可变现净值=A产品的估计售价225-A产品的估价销售费用及税金10=215(万元)。

　　由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量：

　　丙材料的可变现净值=A产品的估计售价225-将丙材料加工成A产品尚需投入的成本100-A产品的估价销售费用及税金10=115(万元)。

　　丙材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元：

　　借：资产减值损失　　　　35

　　贷：存货跌价准备　　　　35

　　(4)2005年12月31日，计提固定资产减值准备

　　2005年每月折旧额=(固定资产原价200-预计净残值200×4%)/(预计使用年限5×12)=3.2(万元)

　　2005年应计提折旧额=3.2×10=32(万元)，计提折旧后，固定资产账面价值为168万元。因可收回金额为140万元，需计提28万元固定资产减值准备：

　　借：资产减值损失　　　　　28

　　贷：固定资产减值准备　　　　28

　　计提减值准备后固定资产的账面价值为140万元。