2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(19)

　　第十九章 所得税

　　一、单项选择题

　　1. A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为()万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　2. 某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为()万元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.无法确定

　　3. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

　　A.固定资产会计折旧小于税法折旧

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　4. 2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为()。

　　A.应纳税暂时性差异600 万元

　　B.可抵扣暂时性差异600万元

　　C.应纳税暂时性差异400万元

　　D.可抵扣暂时性差异300万元

　　5. A公司2006年12月取得某项环保设备，原价为1 000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年期末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2008年12月31日A公司的暂时性差异为()。

　　A.应纳税暂时性差异的余额80万元

　　B.可抵扣暂时性差异的余额80万元

　　C.应纳税暂时性差异160 万元

　　D.可抵扣暂时性差异640万元

　　6. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是()。

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.预计负债

　　7. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是()。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元