2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(19)

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　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，该固定资产的账面价值=1 000-1 000/5=800(万元);计税基础=1 000-1 000×(2/5)=600(万元)，应纳税暂时性差异余额=800-600=200(万元)，所以2008年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

　　2009年末，该固定资产的账面价值=800-1 000/5=600(万元);计税基础=600-600×(2/5)=360(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-360=240(万元)，所以2009年末递延所得税负债余额240×25%=60(万元)，2009年应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年应纳税所得额=500+5+10—30+15—6=494(万元);

　　(2)2006年应交所得税=494×33%=163.02(万元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的应交所得税=10 000×25%=2 500(万元);

　　应确认的递延所得税资产=(2 500-2 200)×25%=75(万元);

　　所得税费用=2 500(万元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　应纳税所得额=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(万元)

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)

　　年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)

　　所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　246.5

　　贷：应交税费--应交所得税　　　　237.5

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　9

　　净利润=1000-246.5=753.5(万元)

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　　[答案] A

　　[解析] ①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元;年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元;

　　②固定资产的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元;年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元;

　　③当年的应税所得=200+3+5=208(万元);

　　④当年应交所得税=208×33%=68.64(万元);

　　⑤当年递延所得税资产借记额=年末可抵扣暂时性差异×税率-年初可抵扣暂时性差异×税率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(万元);

　　⑥当年所得税费用=68.64-3.15=65.49(万元)。