2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(19)

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　　[答案] (1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。

　　应纳税所得额

　　=5 000-1 043.27×5%(事项1)+(1 500×5/15-1 500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)

　　=5 337.84(万元)

　　应交所得税=5 337.84×33%=1 761.49(万元)

　　(2)计算甲公司2007年应确认的递延所得税

　　“递延所得税资产”余额

　　=(33÷33%+200+50+100+80)×25%

　　=132.5(万元)

　　“递延所得税资产”发生额

　　=132.5-33=99.5(万元)

　　“递延所得税负债”余额

　　=16.5÷33%×25%=12.5(万元)

　　“递延所得税负债”发生额

　　=12.5-16.5=-4(万元)

　　应确认的递延所得税费用

　　=-(99.5-50×25%)-4=-91(万元)

　　所得税费用=1 761.49-91=1 670.49(万元)

　　(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。

　　借：所得税费用 1 670.49

　　递延所得税资产 99.5

　　递延所得税负债 4

　　贷：应交税费—应交所得税 1 761.49

　　资本公积 12.5(50×25%)