2010年注册会计师考试《会计》章节练习题(19)

　　二、多项选择题

　　1. 以下对资产负债表债务法的表述正确的有()。

　　A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　E.所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　2. 下列说法中，正确的有()。

　　A.资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义

　　B.在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积

　　C.在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产

　　D.备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5‰的部分会产生可抵扣暂时性差异

　　E.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

　　3. 下列有关资产计税基础的判定中，正确的有()。

　　A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元

　　C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

　　E.国债利息收入的账面价值等于计税基础